Предыдущая страница реферата | 11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21 | Следующая страница реферата

Итак, риск средств контроля определим в размере 50 %.

Оценка риска необнаружения

Между риском необнаружения и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля существует обратная связь. Определим уровень риска необнаружения ниже среднего, а значит, следует проводить аудиторскую проверку более детально, модифицировать аудиторские процедуры. Уровень риска не обнаружения составит 10 %.

Для составления более эффективного плана преобразуем модель аудиторского риска с целью вычисления риска – определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств.

РН = (АР): (ВХР * РК) (1)

Определим уровень аудиторского риска в размере 5 %.

0,05 : ( 0,8 * 0,5) = 0,125

Таким образом, план аудитора может быть изменён в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Таблица 19

Программа аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности
|Наименование аудиторских процедур |Период |исполни|Рабочие |
| |проведения |тели |документы |
| | | |аудитора |
|1 |2 |3 |4 |
|1.Проверка полноты отражения фактов|Ежеквартальн| | |
|хозяйственной деятельности |о | | |
|Проверка полноты отражения в | |Петрова|Приказ |
|бухгалтерского учёте выручки от | |З.П. |организации об |
|продажи продукции. | | |учётной |
|Проверка полноты отражения | | |политике, форма |
|налогооблагаемого оборота. | | |№2 «отчёт о |
|Проверка полноты отражения счетов | | |финансовых |
|фактур в книге продаж и покупок | | |результатах», |
| | | |главная книга, |
| | | |журналы-ордера, |
| | | |первичные |
| | | |документы на |
| | | |отпуск готовой |
| | | |продукции, |
| | | |банковские |
| | | |выписки, |
| | | |приходные |
| | | |кассовые ордера |

Продолжение таблицы 19
|1 |2 |3 |4 |
|2.Проверка правильности соблюдения |ежегодно |Сидоро-ва |ПБУ 1/94, |
|организацией выбранного варианта | |К.Н. |учётная |
|учётной политики. | | |политика |
| | | |предприятия |
|3. Проверка корректировки |Ежеквар |Клюева Т.П. |Договоры, |
|налогооблагаемых баз |тально | |спец. Расчеты|
|3.1. Проверка корректировки операций | |Клюева Т.П. | |
|товарообмена |Ежемесячн| | |
|3.2. Проверка корректировки операций |о | |Договоры, |
|безвозмездной передачи имущества | | |спец. расчеты|
|4. Проверка правильности определения |Ежеквар-т|Токарев Г.И.|Приказы, |
|стоимости реализуемых товаров (работ,|ально | |учётная |
|услуг) при формировании | | |политика, |
|налогооблагаемой базы | | |учётные |
| | | |регистры, |
| | | |ведомости |
|5. Проверка обоснованности операций | | | |
|5.1. Проверка обоснованности |Ежегодно |Шишкина А.Г.|Нормативные |
|применения льгот | | |документы, |
| | | |первичные |
| | | |документы, |
| | | |учётные |
| |Ежеме-сяч| |регистры |
| |но |Шишкина А.Г.|Первичные |
|5.2. Проверка наличия первичных | | |документы |
|документов |Ежекварта| | |
| |льно |Шишкина А.Г.|Постановление|
| | | |№ 562 |
|5.3. Проверка обоснованности | | | |
|отнесения затрат на себестоимость в | | | |
|целях налогообложения | | | |
|6. Проверка правильности исчисления | | |Договоры, |
|НДС |Ежеква-рт|Нетунаева |приходные |
|6.1. Проверка правильности исчисления|ально |С.А. |документы, |
|НДС при поступлении объектов | | |выписка |
|имущества, ТМЦ. | | |банка, счета |
| | | |фактуры |

Продолжение таблицы 19
|1 |2 |3 |4 |
|7. Проверка достоверности |Ежеме-с|Кадникова |Главная книга,|
|бухгалтерский учёта и отчётности |ячно |О.Л. |журналы-ордера|
| | | |, отчётность |

Классификатор возможных нарушений включает перечень нарушений, которые возможны при ведении учёта налогооблагаемых баз. Разработка классификатора помогает аудитору в определении вопросов, которые нужно задать для выявления данных нарушений.

Таблица 20

Классификатор возможных нарушений

|Виды нарушений |Назначаемая |
| |контрольная |
| |процедура |
|1 |2 |
|1. Отсутствие раздельного учёта затрат на производство и |«НДС 5.1.2» |
|реализацию продукции (работ, услуг) облагаемых и | |
|необлагаемых НДС | |
|2. Не указание отдельной строкой в расчётных документах |«НДС 5.2.1» |
|суммы НДС |«НДС 5.2.3» |
|3. Не полное отражение налогооблагаемой выручки для целей |«НДС 5.2.1» |
|налогообложения |«НДС 1.2.2» |
| |«НДС 1.2.3» |
|4. Отсутствие либо не правильное оформление первичных |«НДС 5.2.1» |
|документов по учёту НДС |«НДС 1.1.1» |
| |«НДС 5.2.2» |
|5. Необоснованное отнесение к зачёту сумм по НДС |«НДС 6.1.3» |
|6. Ошибки в корректировке налогооблагаемой базы по НДС |«НДС 3.1.1» |
| |«НДС 3.1.2» |
|7. Неправильное определение налогооблагаемой базы |«НДС 4.1.1» |
| |«НДС 4.1.2» |
|8. Списание НДС в уменьшение платежа в бюджет, в сумме, не |«НДС 7.1.3» |
|относящейся к данному периоду | |
|9. Неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта |«НДС 7.1.1» |
|выручки от продаж при выбранном методе формирования |«НДС 7.1.2» |
|налогооблагаемых баз | |

Продолжение таблицы 21
|1 |2 |
|10. Не соответствие данных первичных документов, учётных |«НДС 7.1.4» |
|регистров главной книге и отчётности | |

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: курсовые, диплом управление.





Предыдущая страница реферата | 11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21 | Следующая страница реферата