Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата

Анализ системы внутреннего контроля очень важен для аудитора, ибо, чем эффективнее эта система, тем меньше его риск при проведении проверки.
Это объясняется тем, что управление организацией связано с осуществлением непрерывного контроля, охватывающего все стороны его деятельности. Это и выписка документов, и их визирование ответственными работниками администрации, и взаимосверки, и другие многочисленные процедуры, формирующие систему внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля, созданная руководством организации, может быть эффективной или неэффективной в зависимости от способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту организации от возможных рисков. Проведём оценку информации, необходимой для разработки стратегии проверки.

Таблица 11

Первичная оценка надёжности системы внутреннего контроля.
|Организационная структура объекта исследования |Да |Нет |Не |
| | | |харак-терн|
| | | |о |
|1 |2 |3 |4 |
|1.Разработана и утверждена схема организационной | | | |
|структуры предприятия по отделам (функциональным |1 | | |
|обязанностям на МП) с указанием управленческих | | | |
|связей, подчиненности отделов. | | | |
|2. Разработана и утверждена схема организационной | | | |
|структуры подразделения, ответственной за ведение |1 | | |
|бухгалтерский учёта с указанием управленческих | | | |
|связей, подчиненности исполнителей | | | |
|3. Имеется разработанный и утвержденный график | | | |
|документооборота в виде перечня работ по созданию, | |0 | |
|проверке и обработке документов, с указанием их | | | |
|взаимосвязи и сроков выполнения работ | | | |

Продолжение таблицы 11
|1 |2 |3 |4 |
|4. Распределение обязанностей и полномочий между | | | |
|сотрудниками, обеспечивающими осуществление |1 | | |
|реальной, коммерческой и финансово-хозяйственной | | | |
|деятельности и сотрудникам | | | |
|5. Разделение функций между работниками, | | | |
|выполняющими операции на определённом участке с |1 | | |
|возможностью контроля за ведением учёта на участке | | | |
|в целом | | | |
|6. Имеются должностные инструкции для работников | | | |
|бухгалтерских и учётных служб с распределением |1 | | |
|обязанностей, определением ответственности и | | | |
|установления пределов полномочий в соответствии с | | | |
|занимаемой должностью | | | |
|7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право |1 | | |
|подписи первичных документов | | | |
|8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих |1 | | |
|ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться| | | |
|ими. | | | |
|9. Назначены приказом материально ответственные | | | |
|лица. Заключены с ними договора о полной |1 | | |
|материальной ответственности. Обеспечение условий | | | |
|сохранности имущества, денежных средств, учётных | | | |
|регистров, документов. | | | |
|10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, | | | |
|денежных средств. Имеется склад с соответствующими |1 | | |
|оборудованными местами; | | | |
|склад охраняется или оснащен охранной |1 | | |
|сигнализацией; | | | |
|денежные средства и бланки строгой отчетности | | | |
|хранятся в сейфах и доступ к ним ограничен. |1 | | |
|11. В целях контроля за сохранностью документации |1 | | |
|прошнурованы и последовательно пронумерованы для | | | |
|облегчения их поиска при необходимости. | | | |
|12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в |1 | | |
|отдельных специально оборудованных помещениях | | | |
|13. Утверждены и действуют внутренние | | | |
|контролирующие органы: | | | |
|служба внутреннего аудита; | |0 | |
|разработано в соответствии с Уставом и действует | | | |
|Положение о ревизоре и ревизорной комиссии; |1 | | |
|инвентаризационная комиссия |1 | | |

Продолжение таблицы 11
|1 |2 |3 |4 |
|14. Внутренними контролирующими органами | | | |
|проводятся ревизионные и инвентаризационные, | |0 | |
|плановые и | | | |
|проверки на предмет выявления соответствия данных | | | |
|бухгалтерский учёта фактическому наличию | | | |
|начисленных налогов | | | |
|15. В соответствии с учётной политикой | | | |
|установленными сроками проводится инвентаризация |1 | | |
|склада на предмет наличия ТМЦ; |1 | | |
|основных средств, МБП; |1 | | |
|готовой продукции, товаров; | |0 | |
|незавершённого производства; |1 | | |
|нематериальных активов; |1 | | |
|имущества на ответственном хранении; |1 | | |
|инвентаризация бланков строгой отчётности, ценных | |0 | |
|бумаг; | |0 | |
|финансовых вложений; | | | |
|кредитов, заёмных средств, сверка налогов с ГНИ. | | | |
|16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится |1 | | |
|только на основании доверенностей | | | |
|17. Проводится мероприятие по обучению, повышению | | | |
|квалификации кадров, например, инструктаж и | | | |
|обучение; |1 | | |
|с членами инвентаризационной комиссии относительно| | | |
|порядка проведения и оформления результатов |1 | | |
|инвентаризации имущества; |1 | | |
|с кассиром – о правилах совершения кассовых | | | |
|операций; | | | |
|с материально ответственными лицами – по вопросам | | | |
|ведения учёта, правилам приёмки и отпуска ТМЦ; | | | |
|с бухгалтерским персоналом – по обучению | | | |
|правильности начисления налогов | | | |
|Итого: |87% |13% | |

Условные обозначения:

1 – ответ «да»

0 – ответ «нет»

При первичной оценке надежности системы внутреннего контроля принимается во внимание весь отчётный период, особое внимание уделяется периодам, в которых имелись особенности или различия в деятельности.
Выполнив первичную оценку надёжности системы внутреннего контроля, можно определить уровень надёжности СВК как высокий.

Средства контроля, т.е. конкретные действия и мероприятия вытекают из разработанной руководством учётной политики организации и служат для ее реального воплощения. Средства контроля должны обеспечить:

- достаточное разделение обязанностей;

- авторизацию (разрешенность) операций;

- правильное документирование операций и их учёт;

- обеспечение сохранности активов и бухгалтерских записей;

- независимые проверки деятельности.

Таблица 12

Оценка системы внутреннего контроля по разделам

|Разделы |Оценка |Последствия |
|1 |2 |3 |
|Организационна|высокая |Отсутствие чёткого документооборота при наличии |
|я структура | |организационной структуры предприятия приводит к |
|объекта | |своевременному отражению финансово-хозяйственных |
| | |операций в бухгалтерском учёте. |
|Разделение |высокая |Четкое распределение обязанностей, |
|обязанностей, | |ответственности является основой действительности|
|ответственност| |СВК, позволение определить результативность |
|и | |работы каждого сотрудника и контролировать |
| | |выполнение возложенных на него обязанностей, |
| | |ограничивает возможность злоупотреблений. Данные |
| | |мероприятия создают основу для действенного |
| | |внутрипроизводственного контроля, способствует |
| | |тому, чтобы СВК функционировала эффективно и |
| | |регулярно. |
|Внутренний |высокая |Данные мероприятия обеспечивают действенность и |
|контроль | |эффективность СВК, являются дополнительным |
|активов, | |подтверждением достоверности бухгалтерских и |
|обеспечение их| |финансовых документов. |
|сохранности | | |
|Кадровая |высокая |Уровень квалификации, компетенции заслуживающего |
|политика | |персонала четко определёнными обязанностями |
| | |соответствует требованиям занимаемых должностей. |

Из данных табл. 12 уровень системы внутреннего контроля по разделам высокий.

Таблица 13

Подтверждение оценки существующих элементов внутрипроизводственного контроля

|Оценка учётной системы (учётный контроль) |Да |Нет |
|1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером с | | |
|целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых |1 | |
|хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок | | |
|действующей методологии | | |
|Договорные обязательства | | |
|2. При использовании на предприятии корреспонденции счетов, не | | |
|предусмотренный планом счетов, указанные проводки не приводят к |1 | |
|нарушению методологии учёта и как следствие, существенным | | |
|искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата | | |
|3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством, как |1 | |
|в целом, так и в конкретных случаях | | |
|4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте |1 | |
|только на основании первичных документов | | |
|5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в главной |1 | |
|книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | | |
|6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных |1 | |
|документов и данным синтетического учёта | | |
|7. В регистрах бухучета исходящее сальдо на конец отчетного года|1 | |
|соответствует входящему сальдо | | |
|8. Бухгалтерский учёт в течении проверяемого периода вёлся в |1 | |
|соответствии с утверждённой учётной политикой | | |
|9. При проверке договорных обязательств следует обратить | | |
|внимание на соответствие некоторых условий договора по | | |
|действующему законодательству подтверждение права собственности |1 | |
|на помещения, площади в договоре аренды; | | |
|регистрация договора аренды; | | |
|Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) | | |
|10. Программа защищена от доступа посторонних лиц, случаев |1 | |
|изменения или уточнения данных | | |
|11. Разработанные организацией оригинальные механизированные | | |
|формы первичных документов соответствуют требованиям |1 | |
|унифицированных и утверждённых форм | | |
|12. В случае изменения порядка ведения бухгалтерский учёта, | | |
|хозяйственного, налогового и иного законодательства существует |1 | |
|возможность изменения алгоритмом обработки бухгалтерских данных | | |
|Итого: |100 | |

При проведении оценки и уровень СВК определен как высокий.

Оценка учётной системы свидетельствует о том, что действующая система учёта обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению бухгалтерский учёта – отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: курсовые, диплом управление.





Предыдущая страница реферата | 7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17 | Следующая страница реферата