Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

Аналитический учет реализации отгруженных товаров в бухгалтерии ведется в следующей последовательности.

Для учета реализации покупателям собственной продукции открывается ведомость отгрузки готовой продукции. В нее заносятся все выписанные в отчетном периоде покупателям счета. Учет ведется по каждому виду продукции.
На основании первичных учетных документов (счетов- фактур, накладных) в регистр заносится запись: отгружена продукция (по себестоимости) Дебет 46 кредит 40. Графы «НДС» (68) заполняются только по строке «Итого за месяц».
Суммы НДС « по отгрузке» заносятся в карточки аналитического учета счета 19
«НДС по неоплаченным счетам продукции (работ, услуг)» на основании бухгалтерской справки, в которой указывается сумма налогооблагаемой базы и сумма НДС.

В соответствии с налоговым кодексом РФ и планом счетов бухгалтерского учета, суммы НДС, но не подлежащие перечислению в бюджет при методе « по оплате» подлежат учету на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В учетной политике организации выручка от продаж продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по мере оплаты. Таким образом, все поступающие суммы в оплату продукции (работ, услуг) отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями» в корреспонденции с дебетом денежных счетов 50, 51, 52. Поэтому, при обработке выписок банка по счетам
51, 52, или кассовых отчетов по счету 50 суммы, поступившие в течение месяца в оплату за продукцию, работы и услуги записываются в сальдо оборотную ведомость 62 построчно в хронологическом порядке как частные суммы по каждому покупателю по конкретному денежному счету с отметкой даты оплаты и номера платежного документа, в графе соответствующего дебетового счета.

Сальдо оборотная ведомость по счету 62 служит только для расчетов с покупателями по каждому счету. Затем по мере отгрузки оплата отражается с кредита счета 46 в дебет счета 62 конкретно по каждому документо- покупателю.

Аванс, поступивший от покупателей в счет будущих поставок, зачисляется на временное хранение проводкой Дебет 50, 51, 52 Кредит 64.

Аналитический учет по счету 64 ведется в ведомости учета поступивших авансов. В сальдо оборотную ведомость по счету 64 заносятся суммы поступивших авансов на основании платежно-расчетных документов, которые закрываются при наличии факта отгрузки продукции, подтвержденного первичными учетными документами. Из сумм авансов полученных рассчитывается сумма НДС и заносится в карточки аналитического учета по счету 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Налог на добавленную стоимость» на основании бухгалтерской справки, в которой указывается сумма налогооблагаемой базы и сумма НДС.

При наличии средств покупателя и факта отгрузки на сумму ранее полученного аванса делается восстановочная запись дебет 64 кредит 68, составляется бухгалтерская справка с указанием суммы налогооблагаемой базы и суммы НДС.

Весь аналитический учет по этим расчетам в бухгалтерии ведется автоматически с применением персональных ЭВМ на основе разработанных в организации компьютерных программ.

Учитывая, что по счету 46 не должно быть никогда сальдо, в дебет счета 46 списывается себестоимость только по тем счетам, по которым поступила оплата и в пределах этой суммы.

1. Если отгружено больше, чем оплачено, то коэффициент затрат

(отношение себестоимости реализуемой продукции) умножают на сумму недоплаты и на полученный итог, выполняют проводку:

Дт 46 = Кт 40 «сторно»; Дт 45 = Кт 40 В этом случае оставшаяся себестоимость отгруженной продукции будет числиться на сальдо по дебиту счёта 45.

2. Если отгружено меньше, чем оплачено, то количество отгруженных товаров, умножают на отпускные цены, плюс норма прибыли. На общую сумму начисляют НДС и получают стоимость реализации. В пределах этой суммы выполняют проводку Дт 62

Кт 46 «Часть оплаты за отгруженную продукцию». Оставшаяся оплата будет числиться на сальдо по кредиту счёта 62, как кредиторская задолженность и должна быть возвращена покупателю, если не требуется доотгрузка.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» в организации ведется:

- раздельный учет затрат на производство и реализацию облагаемых и необлагаемых НДС:

- раздельный учет реализации товаров и сумм налога в разрезе применяемых ставок;

- раздельный учет затрат на производство и реализацию по группам продукции.

В журнале – ордере № 11 собирается выручка от реализации со счетов оплаты и из нее выделяется сумма НДС, начисленная для уплаты в бюджет и налогооблагаемая база для этой суммы налога. Отразим схемой формирование выручки от реализации.

Схема формирования выручки от реализации

Рис. 5

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам.

Для учета НДС по полученным от поставщиков ценностям организации используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

К счету 19 открыты следующие субсчета:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: курсовые, диплом управление.





Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата