Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

1911 – НДС по материальным ценностям;

1913 – НДС по приобретенным НМА и ОС;

1914 – НДС по оплаченным счетам;

1915 – НДС по неоплаченным счетам;

1955 – НДС по реализации.

Основанием для отражения на счете 19 сумм НДС, относящихся к полученным от поставщиков ценностям (основным средствам, нематериальным активам, сырью, материалам и др., а также работам и услугам), является выделение данных сумм в первичных учетных документах (накладных, актах и т.д.), если в первичном документе сумма НДС не выделена самостоятельное ее исчисление расчетным путем и отражение на счете 19 не производится.

Отразим в таблице схему учета НДС по приобретенным материальным ценностям.

Таблица 10

Схема учета НДС по приобретенным материальным ценностям
|Дата |Содержание операции |Сумма |Дт |Кт |
| | |(руб.) | | |
|15.07 |Приобретено сырье для производства| | | |
| |продукции: | | | |
| |А) покупная стоимость; |1750 |10 |60 |
| |Б) налог на добавленную стоимость |350 |1911 |60 |
|20.07 |Произведены расчеты с поставщиками|2100 |60 |51 |
|20.07 |Списывается сумма, уплаченного НДС|350 |68 |19.1 |
| |поставщику | | | |
|25.07 |Израсходовано сырье на основное |1400 |20 |10 |
| |производство | | | |
| 29.07|Израсходовано сырье на нужды |350 |29 |10 |
| |обслуживающих хозяйств | | | |
|29.07 |Восстанавливается часть ранее |70 |88 |68 |
| |списанного НДС, по сырью на | | | |
| |производственные нужды | | | |
|29.07 |Списаны затраты |420 |46 |40 |
|29.07 |Прибыль от реализации |80 |46 |80 |
|29.07 |Закрыт аванс |600 |64 |62 |
|29.07 |Сторнируется сумма, относящаяся к |100 |64 |68 |
| |ранее полученному авансу | | | |

По данным табл. 10, видно, что на расчеты с бюджетом НДС по приобретенным ценностям относится в момент оплаты и оприходования ценностей, а в случае их использования на не производственные нужды в том же отчетном периоде восстанавливающая проводка и НДС перечисляется в бюджет.

В соответствии с инструкцией № 39 «О налоге на добавленную стоимость» по общему правилу для отнесения уплаченных сумм к зачету необходимо выполнение следующих условий:

1. Произведена фактическая оплата материальных ресурсов, товаров

(работ, услуг);

2. Данные ресурсы оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);

3. Обязательно наличие счета – фактуры.

Организация учёта поступивших ТМЦ не предусматривает применение счёта
15 и 16, приобретаемые материалы (услуги) приходуют с кредита счётов
60,71,76 в дебет счетов 10,26 и на сумму НДС в дебет счёта 19.

Учет материалов и сумм НДС к зачету ведется в журнале – ордере № 6.

Сначала в журнале-ордере записываются материалы в пути, неотфактурованные поставки и счета, оставшиеся неоплаченными на начало текущего месяца. Поступление материалов без счёта поставщика
(неотфактурованные поставки) записываются на основании приходных документов склада в ведомость учёта неотфактурованных поставок, отдельной строкой по каждому поставщику. После получения счёта поставщика эта запись сторнируется и на основании счёта-фактуры делается запись по цене их приобретения. По мере поступления материалов и оплаты счетов делаются записи в соответствующих графах и строчках по каждому счёту.

Для расчётов с поставщиками за услуги (воду, газ, ремонтные работы и др.) используется отдельный субсчёт к счёту 60.

По этим расчётам ведётся сальдо оборотная ведомость. По каждому поставщику в кредите счёта 60 записываются построчно счёта-фактуры, предъявляемые поставщиком по дебету сумма оплаты этих счетов-фактур с указанием номера платёжного поручения и даты оплаты.

На сумму оплаты составляется бухгалтерская справка, где указывается сумма НДС к возмещению и сумма налогооблагаемой базы. Данные бухгалтерской справки заносятся в карточки аналитического учёта по счёту 19 субсчёт
1915. «НДС по неоплаченным счетам» и счёт 68 «Налог на добавленную стоимость».

В соответствии с п.50 Инструкции № 39 в организации ведется:

- раздельный учет сумм НДС оплаченных и неоплаченных по приобретенным товарам (работам, услугам);

- раздельный учет отфактурованных и неотфактурованных поставок ТМЦ.

Для всех элементов налогооблагаемой базы НДС бухгалтерский учет может выполнять соответствующие функции (например, на уровне конкретной хозяйственной операции), для учета формирования такого комплексного показателя, как налогооблагаемая база по НДС, балансовые счета и документальные регистры бухгалтерского учета не предназначены, что естественно, создает трудности при расчете суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы прослеживается в бухгалтерских справках, на основании которых делаются записи в журнале-ордере № 8 по учёту налога на добавленную стоимость.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: курсовые, диплом управление.





Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата