Ревизия финансовых вложений
| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: банк рефератов 5 баллов, виды шпаргалок
| Добавил(а) на сайт: Levickij.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 | Следующая страница реферата
Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 76 - получены денежные средства; б) Д-т сч. 58 К-т сч. 91 - отражено увеличение вклада на стоимость дополнительно полученных акций взамен дивидендов (доходов), использованных эмитентом на увеличение уставного капитала.
Отражение вклада в бухгалтерской отчетности производится по учетной
стоимости согласно данным о его оценке на счете 58 "Финансовые вложения".
При образовании в установленном порядке на конец года резерва под
обесценение вложений в ценные бумаги (акции) стоимость вкладов показывается
в годовой бухгалтерской отчетности за минусом суммы данного резерва.
Основная (головная) организация, имеющая вклады в уставные капиталы
дочерних и зависимых обществ, обязана составлять сводную
(консолидированную) бухгалтерскую отчетность, где вклады основной
организации в свои дочерние общества не отражаются.
Изменение структуры вклада происходит у организации - участника также при проведении реорганизации организации - объекта вложений. При этом производится обмен голосующих акций реорганизованного акционерного общества на голосующие акции вновь образованного общества или обществ.
Изъятие инвестором своего вклада производится в порядке, установленном в учредительных документах, а в части акций открытых акционерных обществ - путем их продажи.
При изъятии вклада в бухгалтерском учете делается запись:
Д-т сч. 51, 52 К-т сч. 58.
А. Продажа акций российских акционерных обществ
Д-т сч. 91 К-т сч. 58 - отражена продажа акций в принятой оценке;
Д-т сч. 76 К-т сч. 91 - отражена выручка от продажи акций;
Д-т сч. 91 К-т сч. 51, 71, 76 - отражены расходы по продаже;
Д-т сч. 91 (99) К-т сч. 99 (91) - отражен финансовый результат от продажи.
Б. Продажа акций акционерных обществ - нерезидентов
Д-т сч. 91 К-т сч. 58 - отражена продажа акций в оценке на дату их принятия на учет;
Д-т сч. 52 К-т сч. 91 - получена выручка от продажи акций в оценке на эту дату;
Д-т сч. 91 К-т сч. 51, 52, 71, 76 - отражены расходы по продаже;
Д-т сч. 91 (99) К-т сч. 99 (91) - отражен финансовый результат от продажи.
3. Особенности проверки учета вложений в долговые ценные бумаги.
При приобретении долговых ценных бумаг, к которым относятся облигации
федерального займа, государственные ценные бумаги субъектов Российской
Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления, их оценка
производится по цене покупки на индивидуальной основе. При этом допускается
оценка и учет ценных бумаг, однородных по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.
При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 58 К-т сч. 76 - отражена покупная стоимость инвестиционных
(долгосрочных) ценных бумаг;
Д-т сч. 76 К-т сч. 51, 52 и др. - перечислены денежные средства за инвестиционные (долгосрочные) ценные бумаги;
Д-т сч. 58 К-т сч. 51, 52, 76 - произведены расходы, связанные с
оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг
(включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам).
Оценка государственных облигаций и иных долговых ценных бумаг при покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, может не меняться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной стоимости.
В последнем случае организация - инвестор должна принять решение о данной оценке в своей учетной политике. Доведение покупной стоимости ценных бумаг до их номинальной стоимости производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения, установленного организацией. Сумма разницы между этими стоимостями ежемесячно списывается на финансовый результат.
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: методы изложения, урок изложение.
Категории:
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 | Следующая страница реферата