Ревизия финансовых вложений
| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: банк рефератов 5 баллов, виды шпаргалок
| Добавил(а) на сайт: Levickij.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 | Следующая страница реферата
Д-т сч. 76 К-т сч. 91 - отражены доходы, причитающиеся к получению;
Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - получены денежные средства.
Возврат имущества:
Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 58 - отражен возврат вклада;
Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 91 - отражена сумма превышения стоимости полученного имущества над размером вклада.
Б. Отражение операций на балансе основного участника
Получение имущества:
Д-т сч. 01, 04, 51 и др. К-т сч. 80 - отражены полученные вклады.
Распределение доходов:
Д-т сч. 99 К-т сч. 84 - отражена прибыль, полученная от совместной деятельности;
Д-т сч. 84 К-т сч. 75 - отражено распределение прибыли между участниками;
Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - перечислены денежные средства участникам.
Возврат имущества:
Д-т сч. 80 К-т сч. 01, 04, 51 и др. - передано имущество участнику.
6. Ревизия других видов финансовых вложений.
На отдельных субсчетах организации могут учитывать другие виды финансовых вложений, не перечисленные выше, в частности вложения в иные ценные бумаги (кроме акций, учитываемых как пакеты акций в ОАО, облигаций и иных долговых ценных бумаг), финансовые векселя, а также купленные права требования на дебиторскую задолженность.
В соответствии с законодательством к иным ценным бумагам относятся доходные акции (акции, приобретенные для продажи), а также производные ценные бумаги (опционы и варранты). Под иные ценные бумаги как объект финансовых вложений подпадают и товарные векселя третьих лиц, которые первично выпускаются в обращение в обеспечение сделок по отгруженной продукции, товарам, работам и услугам, но затем передаются по индоссаменту третьим лицам и могут быть также предметом купли - продажи как ценные бумаги (т.е. выступают в учете как финансовые векселя).
Разновидностью операций, связанных с прочими финансовыми вложениями, являются операции с фьючерсными и опционными контрактами, которые по своей природе (способу изготовления, характеру обращения и т.п.) являются производными ценными бумагами.
Содержанием операций по покупке и продаже фьючерсных и опционных контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (при получении права) или 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (при продаже права).
А. Учет у держателя (покупателя)
Д-т сч. 91 К-т сч. 51, 76 - на сумму расходов по покупке контрактов;
Д-т сч. 008 - приняты на учет производные ценные бумаги;
Д-т сч. 58 К-т сч. 51 - на сумму приобретенных ценных бумаг согласно полученному праву;
К-т сч. 008 - списаны с учета производные ценные бумаги.
Б. Учет у эмитента (продавца)
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: методы изложения, урок изложение.
Категории:
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 | Следующая страница реферата