Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата

Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.
Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом(источник №5,п
109).

Порядок составления Отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) формируется прямым методом и включает в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации:
. остаток денежных средств на начало года (строка 010);
. объем поступления денежных средств (строка 020);
. объем выплат денежных средств (строка 120);
. остаток денежных средств на конец отчетного периода (сторка 260).

Под денежными средствами понимаются непосредственно деньги в наличной и безналичной форме, находящиеся в кассе организации, на ее расчетных, валютных и специальных счетах. (источник №5, п.104).И используються данные по счетам : 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет», 55
«Специальные счета в банках».

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.
(источник №5, п.105).

Информацию о суммах денежных поступлений по указанным направлениям можно получить из бухгалтерских записей.(Приложение № 4)

Рассмотрим порядок составления Отчета о движении денежных средств по установленной форме в следующем примере:

Имеются следующие данные о денежных потоках организации за отчетный год.

Сальдо по счетам учета денежных средств на начало года: сч.51 «Расчетный счет» 108778 сч.50 «Касса» 2298

Поступление денежных средств:
. реализация услуг:

Д-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса»

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 2411240
. реализация основных средств:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 67040
. реализация ценных бумаг:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет»,

К-т сч.76"Расчеты с разными дебеторами и кредиторами"1616
. полученные от предприятий авансы:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/«Авансы,полученные»
74940
. целевое финансирование:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.86 «Целевое финансирование» 44
. получено кредитов и займов:

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»/«Краткосрочные кредиты»

39000

Д-т сч.51 «Расчетный счет»,

К-т сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»/«Долгосрочные займы»

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: бесплатные шпоры, сочинение татьяна.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата