Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

В случае продажи товаров (работ, услуг), налогообложение которых предусмотрено статьей 6 Закона по нулевой ставке, в разделе VI и графах 8 и
9 делается пометка "...".

К разделу И налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров (работ, услуг), а именно: графа 2 - дата возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. осуществление любого из событий, которое произошло раньше, в соответствии с требованиями пункта 7.3 "Дата возникновения налоговых обязательств" статьи
7 Закона; графа 3 - номенклатура поставки товаров (работ, услуг); графа 4 - единица измерения товаров (работ, услуг) - грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и тому подобное; графа 5 - количество (объем, объем) поставки товаров, выполнение работ, предоставление услуг; графа 6 - цена продажи единицы продукции без учета налога на добавленную стоимость; графа 7 - база налогообложения товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %; графа 8 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (пункты
6.2.5 - 6.2.8 статьи 6 Закона); графа 9 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, которые подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (пункт 6.2 статьи 6 Закона); графа 10 - база налогообложения товаров (работ, услуг), которые освобождены от налогообложения соответственно до статьи 5 Закона; графа 11 - общая сумма средств, которая подлежит оплате.

К разделу II налоговой накладной вносятся все данные по товаротранспортних расходам продавца согласно договору, которые не входят в договорную (контрактной) стоимость товаров.

К разделу III налоговой накладной вносятся данные по обратной
(залоговой) таре. Стоимость тары определяется в контракте как обратная
(залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе
11 как общая сумма средств, которые подлежат уплате.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае, когда частица товара (работы, услуги) не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в дополнении N 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (дополнение N 1 выписывается в двух экземплярах, с которых оригинал выдается покупателю товаров (работ, услуг), а копия остается у продавца товаров (работ, услуг).

В случае осуществления продажи товаров (работ, услуг), поставка которых имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписанная сводная налоговая накладная, выходя с определенной в договоре периодичности оплаты поставленной продукции (1 раз на пять дней; 1 раз на десять дней и тому подобное), но не реже одного раза на месяц и не позже последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прибавляется реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров (работ, услуг).

Все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным налогоплательщиком осуществлять продажу товаров (работ, услуг), но скрепляются печаткой такого налогоплательщика - продавца.
Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров (работ, услуг) и не скрепляется его печаткой.

Накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не превышает двадцати гривен, в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов.

При этом основанием для увеличения суммы налогового кредита является товарный чек, другой расчетный или платежный документ.

В случае когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары, продукцию, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством
Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, перечисляется в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму сверх меры начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит просмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу. При этом продавец товаров (работ, услуг) выписывает расчет корректирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в двух экземплярах по форме согласно дополнению N 2 к налоговой накладной.

Расчет корректирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее в тексте - расчет корректирования) может печататься полиграфическим способом, при помощи компьютера или другим методом.

Расчет корректирования складывается в двух экземплярах.

Оригинал расчета корректирования предоставляется покупателю товаров
(работ, услуг). Копия остается у продавца.

Расчет корректирования дает право покупателю, зарегистрированному как налогоплательщик, на увеличение уменьшение ли налогового кредита с соответствующим дальнейшим корректированием налогового обязательства с обязательным отображением отмеченных коригувань в книге учета приобретения с отрицательным позитивным значением ли.

На титульном листе расчета корректирование указывается, к какой налоговой накладной и по какому договору вносятся изменения.

Расчет корректирования складывается исключительно продавцом - лицом, которое является налогоплательщиком, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 этого Порядка), а также лицом, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет, с обязательным включением отмеченных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отображением в книге учета продажи с отрицательным позитивным значением ли.

Продавцом присваивается номер расчета корректирования, который имеет вид дроби, числитель которого отвечает порядковому номеру расчета, который регистрируется в отдельном журнале, а знаменатель - номеру налоговой накладной.

Например: 5/177, где:

5 - порядковый номер расчета;

177 - номер налоговой накладной.

Показатели в графах 6, 7, 9 - 15 расчета корректирования заполняются в стоимостном выражении в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

В графе 6 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, за которой раньше была осуществлена поставка.

В графе 7 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, за которой осуществлена поставка. [4] (приложение
Б ).

Порядок ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг)

Внедрение книги учета приобретения обусловлено требованиями пункта
7.2.8 статьи 7 Закона Украины о НДС.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: пример реферата, сочинение.





Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата