Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата

Колонка А строка 1 раздела 1 декларации, в которую включаются облагаемые налогом по ставке 20 % объемы продаж, формируется на основании итоговых данных граф 16 и 18 книги учета продажи товаров (работ, услуг).
Для заполнения колонки Б используются данные граф 17 и 19 этой же книги.
После внесения изменений в форму декларации в строке 1 выделены отдельной строкой бартерные операции.

Для заполнения этой подстроки необходимо сделать выборку из граф
16,17,18,19 Книги учета продаж, в которой отражены все облагаемые объемы продаж, в том числе и бартерные.

В строке 2 декларации указываются объемы продажи, облагаемые налогом по нулевой ставке, в строке 2а — экспортные операции — итог графы 14 Книги учета продаж, в строке 26 — другие операции, облагаемые налогом по нулевой ставке — сумма итоговых значений граф 8 и 11 Книги учета продаж. После внесения изменений в форму декларации в строке 2а отдельной подстрокой выделены внешнеэкономические бартерные операции. Для заполнения этой подстроки необходимо сделать выборку из графы 14 Книги учета продаж, в которой отражены все экспортные операции, в том числе и бартерные.

Строка 3 заполняется, если налогоплательщик в общем объеме операций осуществляет операции, не являющиеся объектом налогообложения, ее значение равно сумме граф 10 и 13 Книги учета продаж. К декларации плательщик должен приложить справку произвольной формы, заверенную подписью бухгалтера и печатью (или подписью плательщика, если плательщик — физическое лицо), с указанием вида операции и пункта Закона, согласно которому такая операция не является объектом налогообложения.

В строке 4 указывается объем операций, освобожденных от налогообложения согласно статье 5 Закона и другим нормативно-правовым актам, который определяется как сумма итоговых значений граф 9 и 12
Книги учета продаж. К декларации плательщик должен приложить справку произвольной формы, заверенную подписью бухгалтера и печатью (или подписью плательщика, если плательщик — физическое лицо), с указанием вида операции и пункта Закона или другого нормативно-правового акта, согласно которому такая операция освобождена от налогообложения.

Строка 5 декларации является справочной. В ней указывается общий объем налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций. Значение данной строки определяется как сумма строк 1, 2, 3 и 4. Заполняется по данной строке только колонка А. В дополнительной подстроке строки 5 отражается суммарный объем бартерных операций, указанных в соответствующей подстроке строки 1 и строке 2а декларации.

В строке 6, в соответствии с пунктом 5.4 Порядка, указывается объем импортированных товаров (работ, услуг), основных фондов и нематериальных активов, при ввозе (пересылке) которых на таможенную территорию Украины в уплату налога на добавленную стоимость был выдан налоговый вексель. Для заполнения этой строки используются графы 7 и 8 Книги учета приобретений.
Следует отметить, что при заполнении этой строки обязательным является не только указание сроков погашения выданных векселей, но и представление перечней налоговых векселей, выданных в течение отчетного периода таможенным органам.

В строке 7 указываются объемы работ, услуг, полученных от нерезидента, и объемы готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья нерезидента, которая реализуется на таможенной территории Украины. Данные для заполнения колонки А этой строки содержит графа 9, колонки Б — графа 10
Книги учета приобретений.

В строке 8 отражается корректировка обязательств по налогу на добавленную стоимость. Основанием для ее заполнения являются заполненные в
Книге учета продаж графы 20-23. При заполнении данной строки декларации обязательным является представление приложения 2 к налоговой декларации.

До 1 июля 1999 г. в эту строку в каждом отчетном периоде включается сумма налога на добавленную стоимость, которая увеличивает или уменьшает налоговые обязательства в соответствии с результатами единоразового перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита по состоянию на 1 октября 1998г.

В данной строке отражается как НДС, увеличивающий налоговые обязательства, например: материальные (нематериальные) активы, предоставленные как частичная компенсация продавцу плательщику налогов непосредственно покупателем или через какое-либо третье лицо и не включенные в контрактную стоимость; контрактная стоимость операций по продаже товаров (предоставлению услуг) увеличилась по какой-либо причине; стоимость тары, которая по контракту должна быть возвращена, не была возвращена в течение срока исковой давности; операции, которые были задекларированы как не являющиеся объектами налогообложения, или облагаемые налогом по нулевой ставке, но не являющиеся таковыми, так и НДС, уменьшающий налоговые обязательства, например: проданные товары возвращены поставщику, поскольку они были плохого качества, а поставщик уже задекларировал налог на добавленную стоимость в декларации предыдущего отчетного периода; поставленные товары не были оплачены покупателем, и долг признан безнадежным, а налог на добавленную стоимость был задекларирован;

-контрактная стоимость операций по продаже товаров (предоставлению услуг) уменьшилась по какой-либо причине.

В строке 9 подсчитывается общая величина налоговых обязательств путем суммирования значения строк 1, 6-8 (+ или-) колонки Б.

Заполнение декларации по НДС в части налоговых обязательств контролируется следующей формулой (рис 2.2):

= +

-

Рис2.2 Заполнение декларации по НДС в части налоговых обязательств.

Информация в результате такого учета НДС будет также будет правдивой.
Сальдо счета 64 (строка 550) будет показано с учетом начисления обязательств по НДС как по субсчету 641 (на отгруженные товары, сданные работы и т.п.), так и по субсчету 643 (на получение аванса), то есть учитываются все выписанные предприятием налоговые накладные.[18]

Налоговый кредит

Раздел декларации «Налоговый кредит» заполняется на основании данных
Книги учета приобретения товаров (работ, услуг),-в которой согласно пункту
9 Порядка ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг), утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от
30.05.97 года №165, учитываются операции и определяются основания для возможного отнесения к налоговому кредиту сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных (начисленных) продавцу в отчетном периоде в связи с приобретением товаров.

В строке 10 указывается объем приобретенных налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), основных фондов и нематериальных активов, стоимость которых относится к валовым расходам производства (обращения) и подлежит амортизации отдельно по целям использования.

Строка 10а «для осуществления операций, подлежащих налогообложению» заполняется на основании граф 13 и 17 Книги учета приобретений. Следует отметить, что при заполнении колонки А берется итоговое значение графьг13, а при заполнении графы Б — только те суммы из графы 17, которые соответствуют заполненным строкам в графе 13. Это связано с тем, что графа
17 является общей для граф 13, 14, 15, 16 и ее итоговое значение содержит общую сумму налога на добавленную стоимость, определенную исходя из базы налогообложения, указанной в четырех графах. В строку 106 внесено изменение, касающееся внешнеэкономического бартера — «для целей осуществления операций, не подлежащих налогообложению (пункт 3.2 статьи 3
Закона), для осуществления операций, освобожденных от налогообложения
(статья 5 Закона), и для осуществления экспортных товарообменных
(бартерных) операций». В не изменившейся Книге учета приобретений по- прежнему нет места для отражения стоимости товаров, приобретенных с целью совершения экспортной бартерной операции. По мнению некоторых специалистов, хорошо для этой цели подходит графа 18, которую и предлагают использовать. Тогда строка 106 декларации заполняется на основании графы 18 Книги учета приобретений, точнее, соответствующих этой графе строк графы 11. Такое отражение в регистрах налогового учета применимо только в тех случаях, когда заранее известно, для какой цели приобретаются товары.

В строке 11 указывается объем приобретенных без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров (работ, услуг), основных фондов и нематериальных активов, стоимость которых относится к валовым расходам производства (обращения) и подлежит амортизации так же, как и в строке 10 отдельно по целям использования. Строка На заполняется на основании итогового значения графы 19, а строка 116 — на основании графы 20
Книги учета приобретений.

В строке 12 отражаются импортированные товары, стоимость которых относится на валовые расходы или основные средства, подлежащие амортизации.

Строка 12а заполняется, если налог на добавленную стоимость был уплачен таможенным органам, при этом в колонку А заносится итог графы 14 Книги учета приобретений, а в колонку Б — суммы из графы 17, соответствующие заполненным строкам графы 14.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: пример реферата, сочинение.





Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата