Предыдущая страница реферата | 10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20 | Следующая страница реферата

В строке 126 отражается сумма налоговых векселей, погашенных в предыдущем налоговом периоде или в этом налоговом периоде на условиях досрочной оплаты, что соответствует итоговому значению графы 15 Книги учета приобретений.

В строке 12в отражаются объемы приобретения импортных товаров, освобожденные от НДС.

Строка 12г может быть заполнена лишь при условии уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за полученные от нерезидента работы (услуги).
Датой уплаты налога в бюджет в этом случае является дата представления в налоговую администрацию налоговой декларации, в которой сумма налога на добавленную стоимость за полученные от нерезидента работы (услуги) включена в налоговые обязательства (строка 7).
Строка 13 заполняется на основании итоговых, данных граф 21 и 23 Книги учета приобретений.
В строках 14 и 15 декларации отражается стоимость товаров, не включаемых в состав валовых расходов и не подлежащих амортизации. Причем такие товары разделены на приобретенные с налогом на добавленную стоимость (строка 14) и без налога на добавленную стоимость (строка 15). Сумма строк 14а и 15а декларации должна совпадать с итоговым значением графы 24 Книги учета приобретений, а сумма строк 146 и 15в — графы 25. В строках 14в и 15в отдельно указываются работы (услуги), полученные от нерезидента.

В строке 16 производится корригирование налогового кредита, при этом колонка А не заполняется — в ней, в отличие от аналогичной по значению колонки А строки 8, стоит знак «X». В колонку Б строки 16 декларации заносится сумма тех строк из графы 17 Книги учета приобретений, которые соответствуют заполненным строкам в графе 16 Книги учета приобретений. При заполнении строки 16 является обязательным предоставление приложения 2 к налоговой декларации.

В данной строке показывается как НДС, увеличивающий налоговый кредит, например: увеличение базы налогообложения по закупке товаров (работ, услуг), по которым был предоставлен налоговый кредит в предыдущих отчетных периодах; кредит не был задекларирован при закупке товаров (работ, услуг), или основные нематериальные фонды, которые являются объектами амортизации, используются интенсивнее для проведения операций, подлежащих налогообложению; так и НДС, уменьшающий налоговый кредит, например: уменьшение базы налогообложения по закупке товаров (работ, услуг), по которым был предоставлен налоговый кредит в предыдущих отчетных периодах; была задекларирована большая сумма кредита НДС на закупку товаров
(работ, услуг) или основные нематериальные фонды, которые являются объектами амортизации, недоиспользуются для проведения операций, подлежащих налогообложению.

В строке 17 определяется общая сумма налогового кредита путем сложения значений строк 10а, 12а, 126, 12в и 16 (+или -) колонки Б.
Расчеты с бюджетом за отчетный период

Этот раздел является расчетной частью декларации и заполняется на основании данных 1 и 2 разделов.

В строке 18 рассчитывается общая сумма обязательств: строка 9 минус строка 17. Полученное при этом положительное значение заносится в подстроку
18а со знаком «+», а отрицательное — в подстроку 186 со знаком «-».

Строка 19 содержит корректировку платежей с учетом положений о вексельной форме уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе
(пересылке) товаров на таможенную территорию Украины. Если срок погашения векселя не наступил, налоговые обязательства должны быть уменьшены — в подстроку 19а переносится значение строки 6 декларации за данный отчетный период со знаком «-», если же в данном отчетном периоде вексель оплачен, налоговые обязательства должны быть увеличены — в подстроку 196 заносится значение строки 6 декларации за тот отчетный период, в котором был выдан вексель, погашаемый в данном отчетном периоде со знаком «+».

Суммируя значения строк 18 и 19, получаем сумму налога на добавленную стоимость, либо подлежащую уплате в данном отчетном периоде — положительное значение, которое заносится в строку 20, либо подлежащую возмещению — отрицательное значение, которое заносится в строку 21 со знаком «+». В строке 22 находят отражения авансовые возмещения за этот отчетный период, данные заносятся на основании Приложения 1 к декларации со знаком «+».
Данная строка заполняется экспортерами, использующими квартальный отчетный период.

Для заполнения строки 23 необходимо выполнить следующие операции: строка 22 плюс строка 20 (полученное значение может быть только положительным и заносится в строку 23а); строка 22 минус строка 21
(полученное значение может быть как положительное, которое обозначает, что рассчитанная сумма налога на добавленную стоимость должна быть начислена к уплате в бюджет и указана в строке 23а, так и отрицательное, которое говорит о том, что сумма налога на добавленную стоимость должна быть возмещена из бюджета и указана в строке 236).

При заполнении последующих строк декларации плательщиков группы 1, предоставляющих полную форму декларации, можно условно разделить на 2 подгруппы: I.I — не осуществляющие операции по нулевой ставке, и 1.11 — осуществляющие операции по нулевой ставке, в т.ч. экспортные.

Для плательщиков подгруппы I.I бюджетное возмещение отрицательной разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом осуществляется в следующем порядке. В первую очередь погашается сумма задолженности плательщика по налогу на добавленную стоимость. Оставшаяся отрицательная разница зачисляется в погашение налоговых обязательств трех последующих отчетных периодов, и после этого остаток отрицательной разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом возмещается плательщику в указанном им порядке в течение месяца, следующего за месяцем, в котором представлена налоговая декларация за третий отчетный период.
Поскольку при данном механизме невозможно точно определить, какая сумма налога будет подлежать бюджетному возмещению через три отчетных периода, распоряжение плательщика относительно порядка возмещения остатка отрицательной разницы определяется плательщиком в процентах, причем сумма цифр, указанных плательщиком в строках 25а, 256, 26, не может превышать
100%. Строка 27 в настоящее время не заполняется, поскольку законодательно не определен механизм проведения бюджетного возмещения путем выдачи казначейского чека.

Для плательщиков подгруппы 1.11 бюджетное возмещение осуществляется в течение месяца после представления декларации за отчетный период, в котором возникло такое возмещение. Для таких плательщиков предусмотрено составление приложения 3 к налоговой декларации. Превышение налогового кредита над налоговыми обязательствами, которая соответствует проценту операций, облагаемых по нулевой ставке, в общем объеме налогооблагаемых операций и которая подлежит возмещению в течение месяца со дня представления декларации за тот отчетный период, в котором такое превышение возникло.
Оставшаяся часть бюджетного возмещения подлежит отнесению на уменьшение налоговых обязательств, следующих трех отчетных периодов путем отражения по лицевому счету плательщика и дальнейшему возмещению в порядке, предусмотренном для плательщиков подгруппы I.I.[6]

Форму декларации по налогу на добавленную стоимость (см. приложение
Л)

Заполнение декларации по НДС в части налогового кредита в бухгалтерском учете контролируется следующей формулой (рис 2.3):

= +

-

Рис 2.3 Заполнение декларации по НДС в части налогового кредита в бухгалтерском учете

Что касается правдивости отражения информации в финансовой отчетности, то в балансе сальдо 64 (стока 550) свернется с учетом уменьшения по дебету субсчета 641 и субсчета 644, а значит, расчеты с бюджетом отражают реальное состояние этих расчетов, то есть все налоговые накладные, как отраженные по дебету субсчета 641 ( на оприходованные поступления), так и отраженные по дебету субсчета 644 (на авансы выданные), засчитаны в уменьшение обязательств перед бюджетом.[18]

2.5 Альтернативные варианты возмещения НДС

На сегодняшний день одним из основных вопросов для предприятий экспортеров является вопрос возмещение НДС.

Как известно, Порядком проведения возмещения сумм налога на добавленную стоимость в части, которая подлежит зачислению на текущий счет налогоплательщика ,утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины
«О некоторых вопросах возмещения сумм налога на добавленную стоимость и упорядочивание расчетов с бюджетом» от 7 декабря 1999 года № 2215 (далее –
Порядок № 2215), предоставляется возможность альтернативного зачисления сумм возмещения НДС:
– в счет погашения задолженности кредитора такого предприятия относительно платежей в государственный бюджет;
– в счет погашения предприятию выданных ему (или его кредиторам) кредитов, гарантированных государством, а также бюджетных ссуд, не оплаченных на дату проведения возмещения;
– за счет имущества другого налогоплательщика, который пребывает в налоговом залоге.

Основной интерес вызывает первый вариант проведения альтернативного возмещения.

В общем виде схема действует таким образом. Среди своих кредиторов предприятие находит должника государственного бюджета, налоговая задолженность которого погашается имеющимися в наличии суммами своего возмещения, и одновременно уменьшается кредиторская задолженность перед ним.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: пример реферата, сочинение.





Предыдущая страница реферата | 10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20 | Следующая страница реферата