Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата

|Дата |Основание |Условия |Сумма |Признак |
|поступления |поступления |поступления |руб. |операций в |
| | | | |иностранной |
| | | | |валюте |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|22.01.2003 |Договор № 3 |Поступление |56000 | |
| |от |денежных | | |
| |15.01.2003г. |средств в | | |
| | |счет аванса | | |
|…. | |….. | |….. |

Показатели данного регистра формируются на основании первичных документов (приходного кассового ордера или выписки с расчетного счета в банке), договоров купли-продажи и поставки. Графа 5 заполняется при получении средств в иностранной валюте, ее показатели используются для расчета курсовых разниц.

Наряду с регистром учета поступления денежных средств одновременно формируется записи в регистре учета расчетов с бюджетом и регистре учета операций по движению кредиторской задолженности.

Табл. 2.5.

Регистр учета расчетов с бюджетом

За 1 квартал 2003 г.

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|22.01.03 |В счет |Выручка от |Договор № |Металлочер|46667 |287,18 |
| |погашения |реализации |3 от |епица | | |
| |полученных |продукции |15.01.03, | | | |
| |авансов |собственног|счет-факту| | | |
| | |о |ра № 8 от | | | |
| | |производств|25.01.03 | | | |
| | |а | | | | |

Табл. 2.8.

Регистр учета доходов текущего периода

За 1 квартал 2003 г.

|Дата операции |Вид дохода |Сумма |Общая сумма по |
| | | |виду дохода |
|1 |2 |3 |4 |
|25.01.03 |Доход от реализации |46667 |46667 |
| |продукции (товаров) | | |
| |собственного | | |
| |производства | | |

Показатели графы 4 регистра (табл. 2.8.) используется при заполнении листа 02 и приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организации.

В том случае, если по условию договора поставки (купли-продажи) право собственности на продукцию переходит на момент ее отгрузки покупателю с последующей оплатой, последовательность записей в регистры налогового учета будет следующей: регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистр учета расчетов с бюджетом; регистр учета операций по движению дебиторской задолженности; регистр учета доходов текущего периода.

По мере поступления денежных средств от покупателя производятся записи в регистр учета поступления денежных средств и в регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.

Рассмотренный мной метод ведения налогового учета является автономным, основанный на данных налоговых регистров, которые были предложены МНС
России. Существует и другой метод ведения налогового учета, основанный на данных бухгалтерского учета. В настоящее время бухгалтерия предприятия ООО
«ТПК СпецКровДизайн» стоит перед выбором метода ведения налогового учета.
Собирается информация с целью дальнейшего выбора ведения налогового учета, в сторону автономного налогового учета или основанного на данных бухгалтерского учета.

Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» разъясняют, что данные налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета. Это возможно, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, предусмотренный статьями главы 25, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленному правилами бухгалтерского учета.

Следовательно, если порядок признания доходов от реализации продукции
(работ, услуг) и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков, налоговая база по операциям реализации продукции (работ, услуг) собственного производства может формироваться на основании аналитических регистров бухгалтерского учета.

Согласно положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99) поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг
(выручка), увеличиваются на величину суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

В отличие от правил бухгалтерского учета, в налоговом учете суммовые разницы должны быть учтены в составе внереализационных доходов. В этих условиях показатели бухгалтерского учета операций, связанных с продажей продукции (работ, услуг), должны быть скорректированы в налоговом учете на величину суммовых разниц.

Рассмотрим порядок отражения в налоговом учете суммовой разницы на конкретном примере. При этом воспользуемся данными бухгалтерского учета.

Пример № 3.

Предприятие ООО «ТПК СпецКровДизайн» 15.03.03 по договору 19 продало
10 Мансардных окон фирмы «Fakro» по цене 218 евро за 1 шт., в сумме 2180 евро, в т. ч. НДС 363,33 евро. Согласно условиям договора расчеты за продукцию производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Покупная стоимость 1 окна равна 181,67 евро.

Покупатели оплатили окна 27.03.03г.

Курсы рубля по отношению к евро, установленные ЦБ России, составили:

. 33 руб./евро – на 15.03.03г.;

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат по физике, bestreferat ru.





Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата