Учет расчетных операций
| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: конспект, вулканы доклад
| Добавил(а) на сайт: Малания.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 | Следующая страница реферата
55-2 чековые книжки
Аккредитив это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить отгруженный товар поставщиком, находящимся далеко, немедленно по факту отгрузки. При наличии телеграфного сообщения от поставщика о готовности товара к отгрузке, плательщик представляет в свой банк заявление, в котором указывает: номер договора, по которому открывается аккредитив, срок его действия, наименование поставщика, наименования документов, против которых производиться платеж, порядок оплаты реестров счетов (с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта), общее наименование товаров или услуг, сумма и другие условия.
По заявлению предприятия обслуживающий банк снимает с расчетного счета указанную в заявлении сумму и перечисляет на особый счет в банк поставщика. Банк поставщика по предъявлению отгрузочных документов поставщиком проверяет соблюдение всех условий аккредитива и зачисляет на его расчетный счет сумму, указанную в счете. Не использованный остаток аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя.
Аккредитив успешно используется когда поставщик товара, не имеющий действенных мер воздействия на далекого покупателя, требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится производить предоплату. Для выставления аккредитива банк может предоставить кредит.
Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на поставки. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и может открываться по почте или телеграфу с указанием срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива запрещена.
В зависимости от количества операций по счету 55 применяется несколько вариантов регистрации записей.
При открытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет (аналитический счет) следует открывать отдельные учетные карточки.
Не позже 3 числа следующего за отчетным месяца подводятся месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки
«Итого за месяц» заносят из каждой карточки отдельной строкой в сальдо- оборотную ведомость счета 55, группируя записи по субсчетам, а затем подводят общий итог в ведомости в целом по счету 55 за месяц.
При небольшом количестве операций их можно регистрировать сразу в сальдо-оборотной ведомости счета 55. Записи выполняются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-рассчетных документов, обрабатываемых так же, как выписки расчетного счета, но с группировкой по субсчетам.
При использовании инвалюты в расчетах учет следует вести в соответствии с рекомендациями по ведению учета во внешнеэкономической деятельности
Таблица 2
Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам
| Содержание операции | Документ |Корреспондирующие |
| | |счета |
| | | Д | К |
|Выданы краткосрочные и |Выписки из |06,58 |51,52 |
|долгосрочные займы, оплачены |расчетного, | | |
|купленные ценные бумаги, внесены |валютного счета | | |
|взносы в уставные капиталы других| | | |
|предприятий | | | |
|Зачислены возвращенные |То же |51,52 |06,58 |
|краткосрочные и долгосрочные | | | |
|займы, взносы в уставные капиталы| | | |
|других предприятий | | | |
|Поступила арендная плата по |То же |51,52 |09 |
|долгосрочно арендуемым основным | | | |
|средствам | | | |
|Получены проценты по долгосрочной|То же |51,52 |09 |
|аренде основных средств | | | |
|Поступила арендная плата за |То же |51,52 |80 |
|текущую аренду отдельных | | | |
|имущественных объектов | | | |
|Получена арендная плата за |То же |51,52 |76 |
|долгосрочную и текущую аренду | | | |
|основных средств | | | |
|Получен НДС по сданным в аренду |То же |51,52 |68НДС |
|основным средствам | | | |
|Перечислены проценты по |То же |81 |51 |
|полученным в долгосрочную аренду | | | |
|основным средствам | | | |
|Перечислено за приобретенные |То же |04 |51,52 |
|нематериальные активы | | | |
|Отражен НДС по приобретенным |Платежные документы |19 |51 |
|нематериальным активам | | | |
|Зачислено на транзитный счет |Извещение банка |52транз |62 |
|валютная выручки | | | |
|Зачислен на текущий валютный счет|Выписка из валютного|52тек |52транз |
|остаток валютной выручки с |счета | | |
|транзитного валютного счета | | | |
|Оплачены накладные расходы в |Выписка из |60,76 |52транз |
|иностранной валюте за товары за |транзитного счета | | |
|рубежом с транзитного счета | | | |
|Произведена обязательная продажа |Поручение |48 |52транз |
|валюты, полученной за экспортные | | | |
|товары на внутреннем валютном | | | |
|рынке | | | |
|Получен на расчетный счет |Выписка из |51 |48 |
|рублевый эквивалент проданной на |расчетного счета | | |
|внутреннем валютном рынке валюты | | | |
|Получено за проданные акции |Выписка из |51 |85 |
|предприятия (эмиссия) |расчетного счета | | |
|Получено за проданные ценные |Выписка из |51,52 |48 |
|бумаги (акции других предприятий,|расчетного, | | |
|облигации) |валютного счета | | |
|Выкуплены собственные акции |Выписка из |56 |51,52 |
|предприятием |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
| |Приходный ордер | | |
|Приобретены денежные документы |Выписка из |56 |51,52 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
| |Приходный ордер | | |
|Выдано в кассу предприятия |Выписка из |50 |51,52 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
| |Чек | | |
|Получено из кассы предприятия |Выписка из |51,52 |50 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
| |Объявление на взнос | | |
| |наличными | | |
|Зачислено за отгруженную |Выписка из |51,52 |46,62 |
|продукцию, выполненные работы, |расчетного, | | |
|услуги; в погашение задолженности|валютного счета | | |
|по векселям полученным | | | |
|Перечислено за полученные товары,|Выписка из |60,76 |51,52,55 |
|оказанные работы, услуги; |расчетного, | | |
|оплаченные векселя |валютного счета | | |
|Получен аванс от заказчиков |Выписка из |51,52 |64 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Выдан аванс поставщикам и |Выписка из |61 |51,52 |
|подрядчикам |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Ошибочно зачислена сумма |Выписка из |51,52 |63 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Возвращена ошибочно зачисленная |Выписка из |63 |51,52 |
|сумма; ошибочно перечислена сумма|расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Перечислены налоги, сборы, |Выписка из |67,68 |51 |
|отчисления в бюджет и |расчетного счета | | |
|внебюджетные фонды |Расчет | | |
|Получены излишне перечисленные |Выписка из |51 |68 |
|налоги, сборы, отчисления |расчетного счета | | |
|Перечислены отчисления в фонды |Выписка из |69 |51 |
|социального страхования и |расчетного счета | | |
|обеспечения |Расчет | | |
|Возврат фондов социального |Выписка из |51 |69 |
|страхования и обеспечения |расчетного счета | | |
| |Расчет | | |
|Перечислено за товары, купленные |Выписка из |73,76 |51 |
|в кредит |расчетного счета | | |
|Перечислено по исполнительным |Выписка из |76 |51 |
|листам |расчетного счета | | |
|Уплачены проценты банку по |Выписка из |81 |51,52 |
|кредитам, взятым на приобретение |расчетного счета | | |
|основных средств, нематериальных | | | |
|активов, на пополнение норматива | | | |
|оборотных средств, по | | | |
|просроченным и отсроченным ссудам| | | |
|Уплачены проценты по кредитам |Выписка из |20,26 |51,52 |
|банков (кроме перечисленных |расчетного счета |81 |51,52 |
|выше): | | | |
|а) в пределах учетной ставки | | | |
|Центрального банка РФ | | | |
|б) сверх учетной ставки | | | |
|Центрального банка РФ | | | |
|Получено от прочих дебиторов |Выписка из |51,52 |76 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Перечислено прочим кредиторам |То же |76 |51,52 |
|Открыт аккредитив, депонированы |Выписка из |55 |51,52 |
|средства на чековую книжку |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Оплачены счета поставщиков за |Выписка из |60 |55 |
|счет аккредитивов, депонированных|аккредитивных счетов| | |
|средств | | | |
|Возвращены аккредитивы, |Выписка из |51,52 |55 |
|депонированные средства |расчетного, | | |
| |валютного счетов | | |
|Получены штрафы, пени, неустойки |То же |60 |55 |
|из-за | | | |
|Уплачены пени, штрафы налоговой | | | |
|инспекции, пенсионному фонду и т.| | | |
|п. | | | |
|Положительные курсовые разницы |То же |51,52 |55 |
|Отрицательные курсовые разницы |То же |51,52 |80 |
|Получены долгосрочные и |Расчет |80 |51,52 |
|краткосрочные займы, кредиты | | | |
|банка | | | |
|Возвращены долгосрочные и |Расчет |81 |51,52 |
|краткосрочные займы, кредиты | | | |
|банка | | | |
|Поступило целевое финансирование |Выписка из |52 |80 |
|на выплату компенсаций и |расчетного, | | |
|единовременных пособий |валютного счета | | |
|Выплачены дивиденды акционерам |То же |80 |52 |
|предприятия | | | |
|Оплачен НДС по импортным товарам |Выписка из |51,52 |90,93,94 |
| |расчетного счета | | |
|Оплачен акциз по импортным |Выписка из |90,93,94 |51,52 |
|товарам |расчетного, | | |
| |валютного счета, | | |
| |ведомости начисления| | |
| |дивидендов | | |
| | |51 |96 |
1.3 Учет расчетов за продукцию и услуги. Формы безналичных расчетов.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и
услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между
предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах
оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ
и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные
показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок
расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками и
подрядчиками.
Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по
внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами
безналичных расчетов; по импортным поставкам - в соответствии с правилами
международных расчетов.
Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-
вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по
отношению к товару.
Условия импортных поставок формируются на основе международных торговых
условий «Инкотермс», установленных Международной Торговой палатой. В
соответствии с этими условиями четко определяется, кто организует и
оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск при
осуществлении этих функций и при гибели и порче товара. Наибольшее
распространение в настоящее время получили условия, приведенные в таблице
3.
Таблица 3.
Условия поставок «Инкотермс»
|Наименован|Обязанности продавца |Обязанности покупателя |Момент |
|ие условий| | |перехода |
| | | |риска порчи |
| | | |и гибели |
| | | |товара на |
| | | |покупателя |
|ФОБ |Поставка товара на борт |Фрахтование судна и оплата|Пересечение |
|(франко-бо|судна; предоставление |фрахта; предоставление |товаром |
|рт судна) |лицензии на экспорт и оплата|судна в установленный |борта судна |
| |всех расходов по погрузке |срок; оплата расходов по |в порту |
| |товара на борт судна |погрузке товара в порту |отправления |
| | |назначения | |
|ФАС |Поставка товара на пристань,|Фрахтование судна и оплата|Расположение|
|(франко |расположение его вдоль борта|фрахта; получение |товаров |
|вдоль |судна; получение документов |экспортных лицензий и |вдоль борта |
|борта |от экспедитора |оплата экспортных пошлин |судна |
|судна) | | | |
|КАФ |Организация перевозки и |Получение счета от |Пересечение |
|(стоимость|оплата ее до места |продавца и коносамента; |товаром |
|и фрахт) |назначения; поставка товара |оплата расходов по |борта судна |
| |на борт судна; получение |разгрузке (определяется в |в порту |
| |экспортных лицензий и оплата|договоре) |назначения |
| |экспортных пошлин; передача | | |
| |покупателю счета и | | |
| |коносамента; оплата расходов| | |
| |по погрузке товара на судно | | |
| |и по разгрузке | | |
|СИФ |Организация транспорта; |Принятие счета, |Пересечение |
|(стоимость|оплата фрахта до порта |коносамента и страхового |товаром |
|товара, |назначения; погрузка товара |полиса, принятие товара |борта судна |
|страховани|на борт судна; получение | |в порту |
|е и фрахт)|экспортных лицензий и оплата| |назначения |
| |экспортных пошлин; | | |
| |страхование товара на время | | |
| |перевозки и оплата страховых| | |
| |премий, передача покупателю | | |
| |счета, коносамента и | | |
| |страхового полиса; оплата | | |
| |расходов по погрузке и | | |
| |разгрузке товара | | |
Приобретение товарно-материальных ценностей на стороне может осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для приобретения ТМЦ на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчет наличные деньги с павами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить ТМЦ, в счет договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо оплачены ТМЦ предварительно или нет). Доставка ТМЦ в таких случаях осуществляется самовызовом, независимо от географического расположения поставщика и покупателя. При втором варианте (отдаленность поставщика от получателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник - транспортное предприятие.
Для выполнения каких-либо операций по получению ТМЦ на стороне
поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдается доверенность. Все
доверенности регистрируются в момент выдачи в специальном журнале.
Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо
с указанием срока действия и наименований ценностей, предполагаемых к
получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна
быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска
печати предприятия.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад ТМЦ с отметкой
кладовщика в их приемке, сдает в свою бухгалтерию для списания с него
выданной ранее доверенности. Для отчета за полученные наличные средства
экспедитор составляет авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения ТМЦ (чеки, счета-фактуры и др.) так и
факт сдачи их на склад (приемная фактура, приходный ордер), либо передачи
в производство (требование).
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет
расчетов за полученные ТМЦ, выполненные работы и услуги, расчетные
документы по которым акцептованы и подлежат оплате; расчеты по которым
производятся в порядке плановых платежей; расчетные документы по которым
не поступили (неотфактурованные поставки); излишки ТМЦ, выявленные при их
приемке.
По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных
запасов, товаров, затрат на производство, издержек обращения отражается
задолженность предприятия поставщику (подрядчику) за фактически
поступившие ТМЦ, принятые работы и услуги; за услуги по доставке ТМЦ;
услуги по переработке материалов на стороне. Задолженность поставщикам
(подрядчикам) по кредиту счета 60 включается также и налог на добавленную
стоимость.
Суммы, отражаемые по кредиту счета 60, зависят также от соответствия
сроков поступления материальных ценностей и платежных документов (таблица
4).
Таблица 4.
Отражение задолженности поставщикам
|Материалы |Платежные документы |Кредит счета 60 |
|Поступили |Поступили |Сумма в пределах акцепта |
|Поступили |Не поступили |Сумма фактически |
| | |поступивших материалов по |
| | |ценам, установленным в |
| | |договоре |
|Не поступили |Поступили |Сумма, указанная в счете |
| | |поставщика |
При учете расчетов по импорту используется счет 60 субсчет «Импортные
поставки». Он кредитуется на сумму расчетных документов иностранного
поставщика. Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет импортных операций ведется одновременно
в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу
Центрального банка на день совершения операции. Курсовая разница, возникающая по операциям акцепта платежных документов и их оплаты, списывается на счет «Прибыли и убытки».
Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 61. При окончательном расчете поставщик
производит зачет суммы полученного аванса.
Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и
подрядчиками приведены в таблице 5.
Таблица 5
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: образ сочинение, реферат народы.
Категории:
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 | Следующая страница реферата