Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

При этом рассматриваются вопросы правильности и своевременности составления и представления отчетности банка. В частности:

· финансовой отчетности на основании сводного баланса кредитной организации;
· отчета о прибылях и убытках;
· отчетность филиалов.

В этом же разделе проверяются правильность расчета и соблюдения экономических нормативов, своевременность и полнота депонирования средств в фонде обязательных, создание резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг. Рассматриваются, если таковые были, административные и экономические санкции, наложенные на кредитную организацию (дата наложения санкции, орган, наложивший санкцию, причина наложения, вид и размер санкции, ее выполнение).

Аудиторская проверка должна осуществляться на основе следующих документов:

1) Учредительные документы.
2) Внутренние акты (положения, протоколы, регламенты, должностные инструкции), регулирующие деятельность кредитной организации.
3) Ежедневные бухгалтерские балансы.
4) Оборотно-сальдовые ведомости.
5) Бухгалтерские журналы по всем балансовым счетам.
6) Лицевые счета.
7) Бухгалтерские (мемориальные) документы, в т.ч.:

· по операциям клиентов кредитной организации (расчетные документы);

· по вкладам граждан;

· по операциям с иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте;

· по операциям внутрибанковского значения (раздел 1, XXI - XXIV);

· по ссудам;

· кассовые документы.
8) Документы аналитического учета по всем операциям, подлежащим аналитическому учету.
9) Книги учета основных средств, МБП, инвентарные карточки.
10) Книга учета бланков строгой отчетности.
11) Книга регистрации открытых счетов предприятиям и организациям.
12) Платежно-расчетные документы.
13) Юридические дела клиентов, карточки с образцами подписей и оттиска печати.
14) Кредитные договоры, договоры залога, страхования и т.п.
15) Гарантийные обязательства кредитной организации.
16) Соглашения и договоры по другим операциям кредитной организации.
17) Бухгалтерская и аналитическая отчетность кредитной организации.
18) Документация отдела кадров.
19) Документация, связанная с операциями в иностранной валюте, в том числе обменных пунктов.

Кредитная организация, имеющая филиалы, представляет в Главное управление Центрального банка Российской Федерации сводный баланс, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией.

Условия подтверждения достоверности баланса с учетом филиалов должны быть определены в заключенном договоре на проведение аудиторской проверки.
Для подтверждения сводного баланса у кредитной организации, имеющей филиалы, должно быть проверено не менее 40% учреждений кредитной организации. При этом аудиторская фирма (аудитор) может проверять филиалы самостоятельно, а также полагаться на результаты проверки филиалов, проведенной другими аудиторскими фирмами (аудитором), службой внутреннего аудита кредитной организации. В последнем случае проверка осуществляется по специальной программе, согласованной с аудитором.

4.2. Аудиторское заключение

Главным результатом аудиторской проверки кредитной организации является заключение аудиторской фирмы (аудитора) - документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.

Аудиторское заключение направляется в Главное управление Центрального банка Российской Федерации в трехмесячный срок со дня представления ему годовых отчетов кредитной организацией.

Аудиторское заключение представляется в виде подробного акта проверки кредитной организации. Каждая страница акта проверки, составленного несколькими аудиторами, подписывается каждым из аудиторов в отдельности в части, относящейся к предмету его проверки, руководителем фирмы и заверяется печатью фирмы. Акт в обязательном порядке должен быть прошит.

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки кредитной организации, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) должно состоять из трех частей
- вводной, аналитической и итоговой.

1. Вводная часть содержит общие сведения об аудиторской фирме или аудиторе, работающем самостоятельно, а также сведения о проверяемом клиенте.

Об аудиторской фирме:

· название фирмы, юридический адрес и телефон;
· номер, дата выдачи лицензии и срок ее действия;
· номер свидетельства о государственной регистрации;
· номер расчетного счета;
· фамилии, имена и отчества руководителей аудиторской фирмы и всех аудиторов, принимавших участие в данной аудиторской проверке;
· продолжительность аудиторской проверки с указанием конкретных дат ее проведения);

О проверяемом клиенте:

· наименование кредитной организации;
· ее организационно-правовая форма;
· номер и дата выдачи Центральным банком Российской Федерации лицензии на право проведения банковских операций;
· количество филиалов.

2. Аналитическая часть включает следующую информацию:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: сочинения 4, европа реферат.





Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата