Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

Вышеприведенные методы анализа можно использовать, как основу для внешнего экономического анализа деятельности банка, но их число можно расширить. К сожалению, в последнее время большинство банков не публикует и не представляет бухгалтерских балансов даже на отчетную дату, а предпочитает так называемую публикуемую отчетность. Баланс, сделанный по принципу “публикуемой отчетности”, содержит только названия ряда статей актива и пассива баланса, представляющих собой грубо сгруппированные балансовые счета. Тем не менее, помимо всех неформальных способов оценки деятельности коммерческих банков представленные методы остаются основным способом оценки положения банка, а в случае расширения информационной базы за счет других форм отчетности (кроме баланса) и представления данных в динамике позволяют дать довольно объективную оценку как качества руководства банком, так и общую оценку платежеспособности банка.

4. Аудиторская проверка

4.1. Основные этапы аудиторской проверки

Предлагается перечень вопросов, которые необходимо рассмотреть в ходе аудиторской проверки кредитной организации.

1. Анализ учредительных документов:

· их соответствие законодательству;
· законность внесения в них изменений;
· Наличие решений собрания пайщиков (акционеров), совета и правления банка по вопросам, регулирующим деятельность кредитной организации.
Правомочность их решений, соответствие действующему законодательству и уставу кредитной организации.

2. Анализ Устава банка

В Уставе банка должны содержаться необходимые сведения в соответствии с действующим законодательством, а именно:

· вид банка;
· предмет и цели деятельности банка;
· состав участников (учредителей);
· фирменное наименование и местонахождение;
· размер уставного фонда;
· порядок распределения прибыли и возмещения убытков;
· порядок создания и использования фондов банка;
· состав, порядок образования и компетенция органов управления банка;
· порядок принятия решений органами управления банка, в том числе перечень вопросов по которым необходимо единогласие или квалифицированное большинство голосов;
· положение о ревизионной комиссии банка.

3. Своевременность, полнота и источники формирования уставного фонда.

Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования. Уставный фонд может создаваться паевыми взносами или выкупом акций.

При проверке выясняются:

· полнота перечисления заявленного взноса;
· соблюдение сроков формирования уставного фонда;
· источники формирования (за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита, взносов третьих лиц).

Для проверки используются: учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей и подписные листы, список пайщиков или акционеров с указанием сумм взносов в уставной фонд.

Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда. При этом используется список акционеров (пайщиков) с указанием взноса в уставной фонд банка. По ежедневным банковским балансам и первичным банковским документам проверяется фактическое поступление средств от акционеров (пайщиков), их зачисление на балансовый счет 010 “Уставный фонд” и полнота внесения взносов каждым участником банка.

4. Эффективность организационной структуры кредитной организации.

При этом оцениваются:

· соответствие организационной структуры утвержденному штатному расписанию;
· наличие положения о структурных подразделениях, должностных инструкций сотрудников управлений (отделов);
· порядок работы Кредитного комитета;
· наличие положений о вкладах, порядке кредитования; формирования и использования фондов банка;
· наличие положения о распределении прибыли (смета затрат);
· наличие порядка открытия и обслуживания счетов клиентов;
· порядок установления и изменения внутренних тарифов кредитной организации;
· оценка внутренних правил прохождения документооборота в кредитной организации, ее филиалах и отделениях;
· оценка документов, регламентирующих деятельность филиалов;
· наличие работы внутреннего аудита в кредитной организации.

5. Проверка расчетных операций.

Проверка расчетных операций включает в себя проверку:

· правильности и своевременности осуществления операций по счетам клиентов;
· правильности оформления платежных документов, своевременности выставления и выполнения аккредитивов;
· формирования юридического “досье” клиентов в соответствии с действующими нормативными актами;
· своевременности извещения налоговой инспекции и Пенсионного фонда обо всех открытых счетах;
· законности открытия и закрытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов).

6. Правильность оформления и ведения кассовых операций.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Следует иметь в виду, что в отличие от безналичных (депозитных) денег, представляющих из себя обязательства коммерческих банков, наличные деньги являются обязательствами Центрального Банка России и обеспечиваются его активами. Поэтому интересы Центрального Банка по поддержанию устойчивого денежного обращения страны и интересы отдельных коммерческих банков, заключающихся в получении прибыли, могут не совпадать. В результате этого у банков постоянно существует соблазн пойти на некоторые нарушения действующего законодательства с целью увеличения своих прибылей.

Таким образом от независимых аудиторских организаций требуется особое внимание к ведению в коммерческих банках кассовых операций с денежной наличностью. Вместе с тем необходимо отметить, что аудит кассовых операций вопреки сложившемуся убеждению далеко не аналогичен ревизии кассы.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: сочинения 4, европа реферат.





Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата