Предыдущая страница реферата | 6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16 | Следующая страница реферата

- суммы, излишне выплаченные вследствие ошибок;

- суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного подотчетными лицами аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержаний;

- суммы за оплаченные, но неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск;

- удержания по исполнительным документам;

- удержания страховых взносов по договорам со страховыми организациями по письменному заявлению работника;

- удержания в счет погашения полученной работником ссуды, за товары, купленные в кредит, членские профсоюзные взносы и т. д. При каждой выплате з/п общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% з/п, причитающейся к выплате работнику. При удержании из з/п по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка (исключение составляют удержания из з/п в соответствии со статьей 125 КЗоТ РФ при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей).

Не допускаются удержания из: выходного пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск; компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с износом инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде; премий, носящих единовременный характер; пособий на детей; ритуального пособия, выплачиваемых в пределах норм, утвержденных законодательством.

Из начисленной работникам организации з/п, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в
Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из з/п работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным
ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума з/п по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным
(рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включают: государственные пособия (кроме подобий повременной нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций; суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, который причинен им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из организаций; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций, а также ряд других доходов, указанных в Инструкции о подоходном налоге с физических лиц.

В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц»- определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода в 5-кратном размере (Герои Советского Союза и РФ, участники гражданской Великой
Отечественной войн, инвалиды Великой Отечественной войны и др.), 3-кратном
(родители и супруги военнослужащих., погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.) и 1-кратном размере ММРОТ.

У физических лиц, не перечисленных ранее, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается: у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб.,
- на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ; у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1 коп. до 20 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб.; у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил
5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил
20000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 руб., уменьшение не производится.

Совокупный доход граждан, кроме того, дополнительно уменьшается при налогообложении: а) на сумму доходов, перечисляемых по заявлению граждан на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд РФ; б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах: у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб.,
- на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ; у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1 коп. до 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом
ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000руб.; у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил
5000 руб.; на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится.

Вычеты, установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода; в) на суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение 3 лет на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в пределах 5000-кратного размера установленной ММРОТ, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, которые получены гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели; г) на суммы, передаваемые в качестве добровольного пожертвования в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений (в установленных пределах от 15-кратного ММРОТ до 5-кратного); д) на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско- правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности; е) на сумму дохода, не превышающего размера совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке у физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, которые связаны с радиационным воздействием.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах (табл.).
|Размер облагаемого |Сумма налога |
|совокупного дохода, | |
|полученного в | |
|календарном году | |
|До 20 000 руб. |12% |
|От 20 001 до 40 000 |2400 руб. + 15 % с суммы, превышающей 20 000 |
|руб. |руб. |
|От 40 001 до 60 000 |5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 |
|руб. |руб. |
|От 60 001 до 80 000 |9400 руб. + 25 % с суммы, превышающей 60 000 |
|руб. |руб. |
|От 80 001 до 100006 |14 400 руб. + 30 % с суммы, превышающей 80 |
|руб. |000 руб. |
|От 100 001 и выше |20 400 руб. + 35 % с суммы, превышающей 100 |
| |000 руб. |

Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на предусмотренные суммы (см. табл.), с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. По окончании года производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

При уходе работника в отпуск исчисление налога производят с совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период.

Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем удержания сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств организаций не допускается.

С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по установленным ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога. Исключение из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда, расходов на содержание детей и иждивенцев и по другим льготам не производится.

По просьбе граждан организации обязаны выдать им справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога.

Не реже одного раза в квартал организации, выплачивающие гражданам доходы не по месту основной работы, представляют налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с ним сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: скачать шпаргалки по праву, рефераты бесплатно скачать.





Предыдущая страница реферата | 6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16 | Следующая страница реферата