Предыдущая страница реферата | 11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21 | Следующая страница реферата

Не производится уменьшение совокупного дохода при приобретении физическими лицами в собственность названных объектов на основании заключенных договоров мены.

Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых обязанностей на предприятиях, в учреждениях и организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится ежемесячно этими предприятиями, учреждениями и организациями.

У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода на установленный законом ММРОТ и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится налоговыми органами при начислении налога на текущий год;

Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное местожительство в РФ, производится в порядке, установленном Законом "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 года № 1998-1. При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываются также:

- суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в РФ;

- суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.

В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного физического лица не включаются:

- суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

- суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

- суммы командировочных расходов.

При этом суммы, выплачиваемые дополнительно к з/п за каждый день пребывания в РФ, не считаются компенсацией командировочных расходов; кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного физического лица по территории РФ или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к з/п иностранного физического лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты.

Суммы, выплачиваемые предприятиями в качестве компенсации командировочных расходов техническим специалистам из числа иностранных физических лиц в связи с их работой в РФ, не включаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.

Во избежание двойного налогообложения доходы, полученные за пределами
РФ физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в РФ.

Лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ, подлежат обложению подоходным налогом только в отношении доходов, полученных из источников в
РФ. При этом доходом, полученным из источников в РФ, считается любой доход, выплачиваемый предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем или полученный в результате использования или предоставления права использования собственности, находящейся на территории РФ. В частности, к таким доходам относятся доходы от выполнения любых видов работ на предприятиях, в учреждениях или организациях от артистической или спортивной деятельности, а также доходы, полученные за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, выплаты по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или %, доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности, от сдачи в аренду имущества либо внаем жилых помещений и другие доходы.

Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных категорий физических лиц, а также предоставление других льгот производится только в соответствии с Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" и законодательными актами субъектов РФ.

Льготы по подоходному налогу отдельным физическим лицам не предоставляются.

7.5. Расчет, удержание и перечисление подоходного налога.

Объектом налогообложения является полученный работником в данной организации с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом ММРОТ, сумму, удержанную в Пенсионный фонд, сумму расходов на содержание детей и иждивенцев с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

Рассмотрим на примерах методику налогообложения работников предприятий, которые получают доход от выполнения ими трудовых обязанностей.

Пример 1.1 Работник имеет на своем иждивении 3 детей. Определить размер подоходного налога за январь, февраль, март. Подлежит удержанию подоходный налогов сумме: за октябрь - 344164 руб. (2868030 руб. х 0,12); за ноябрь - 272883 руб. [(2868030 руб. + 2274030 руб.) х (0,12 -
344164 руб.)]; за декабрь - 409504 руб. [(2868030 руб. + 2274030 руб. + 3412530 руб.) х 0,12 - (344164 руб. + 272883 руб.)].

Пример 2.1 Работнику выдана ссуда в размере 10,0 млн. руб. на год: 1-й вариант - беспроцентная; 2-й вариант - под 6% годовых (600000 руб.). Ставка рефинансирования 36%.

В первом варианте сумму материальной выгоды - 2400000 руб. (10 млн. руб. х 0,36 х 2/3) следует включить в доход работника для целей налогообложения. Во втором варианте размер материальной выгоды составит 1,8 млн. руб. (2,4 млн. руб. - 600000 руб.).

Пример 3.1 В порядке расчетов с работником по оплате труда (1,8 млн. руб.) работнику был выдан холодильник, рыночная стоимость которого - 2,5 млн. руб. В совокупный доход для целей налогообложения будет включена разница - 700000 руб.

Пример 41. Работнику согласно утвержденному авансовому отчету выплачены суточные за 7 дней в сумме 350000 руб. (при действующей норме
22000 руб. в сутки). Сумму 196000 руб. [350000 руб. -(22000 руб. х 7 дн.)] следует включить в доход работника.

Пример 51. В марте молодоженам оказана материальная помощь на приобретение мебели в размере 10 млн. руб. В доход работника для целей налогообложения будет включена сумма 8998120 руб. (10 млн. руб. - 83490 руб. х 12).

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: скачать шпаргалки по праву, рефераты бесплатно скачать.





Предыдущая страница реферата | 11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21 | Следующая страница реферата