Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

2.Неправильное отражение операций по выбытию основных средств на счетах бухгалтерского учета.

3.Неполное заполнение реквизитов на актах списания.

4.Неправильная оценка материальных ценностей от списания основных средств.

5.Неправильный расчет результата от выбытия основных средств.

6.Отсутствие документов, подтверждающих рыночную стоимость материальных ценностей в результате  списания основных средств.

7.Неправильное списание сумм дооценки по объектам основных средств.

8.Неправильное начисление НДС при реализации  основных средств.

9.При реализации  в целях определения налогооблагаемой прибыли не применяется  или неправильно применяется индекс-дефлятор.

3.2.6.Нарушения при аренде основных средств.

1.Неправильное отнесение  на себестоимость  сумм по арендной плате

по основным средствам, арендуемых у физических лиц.

2.Отсутствие счетов -фактур по арендной плате.

ЛАВА 4

Аудит основных средств ОАО «Игринский ЛПХ»

В целях изучения системы учета  и получения информации о состоянии внутреннего контроля основных средств  необходимо разработать тесты .

 Таблица 4.1.Тесты  для оценки внутреннего контроля учета основных средств.

Вопросы	Да	Нет	Выводы и рекомендации
1	2	3	4
1.Ведется ли учет движения основных средств на типовых бланках? 2.Включается ли  в первоначальную стоимость   основных средств, приобретен-ных за плату, сумма НДС? 3.Какова периодичность начисления  амортизации по основным фондам? 4.Имеются ли случаи  реализации, сдачи в аренду основных средств без согласия Государственного комитета       по имуществу УР? 5.Имеется ли приказ о лицах,от- ветственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации ? 6.Заключен ли договор с лицами, ответственными  за сохранность основных средств о материальной ответственности ? 7.Какова периодичность проведения инвентаризации  основных средств? 8.Какой метод переоценки использует  предприятие? 9.Передаются ли основные средства в текущую или финансовую аренду? 10.Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены? 11.Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? 12.Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? 13.Выбран ли вариант начисления амортизации основных средств в учетной политике предприятия ? 14.Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица? 15.Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике ? 16.Соответствуют ли данные регистров учета основных средств данным Главной книги?	ежемесячно 1 раз в3 года индекс-ный		Низкий уровень контроля, прове-рить первичные документы и формление рекви-зитов Проверить счета-фактуры, договоры купли-продажи, формы№ОС-1 Проверить разработочные таблицы,записи по  счету 02,машинограмм, Арифметическая проверка Проверить записи по кредиту счета 01, 47 ,инвентарные карточки Проверить выбо-рочно приказы Низкий уровень контроля Проверить пра-вильность офор       мления результатов инвентаризации, приказы, акты Проверить ведо-мости по перео-ценке, правильн. Применения индексов Проверить договоры Проверить  формы №ОС-1,ОС-6 Низкий уровень контроля Низкий уровень контроля Проверить ведо-мости начисления амортизации Низкий уровень контроля Проверить первич-ные документы Проверить соответствие

 Из данных тестирования, приведенных в таблице 4.1 можно сделать вывод, что  на предприятии  не проводится периодически инвентаризация отдельных объектов основных средств, а только один раз в  год. что определено учетной политикой предприятия. Выбрана единая учетная политика по амортизации стоимости объектов. Амортизационные отчисления производятся линейным способом. Выбран вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств: затраты на ремонт относятся непосредственно на себестоимость услуг Контроль за правильностью начисления амортизации со стороны специалистов и внутренних аудиторов отсутствует. .На предприятии практически отсутствует анализ использования основных средств и анализ правильности возмещения и начисления налогов, что может привести к финансовым санкциям за допущенные ошибки .

Важными  элементами аудиторской деятельности при планировании аудита являются оценка аудиторского риска и определение информационной базы для проведения проверки.

Аудиторский риск - это оценка риска неэффективности предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том , что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна , в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора, или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в ней нет.

Поэтому информация, полученная в ходе предварительного аналитического обзора, подлежит оценке, основывающейся на различных аспектах контроля: неэффективности системы внутрихозяйственного контроля; неэффективности системы учета клиента; невыявления ошибок экономического субъекта аудиторами.

Аудитор должен изучить все риски на стадии планирования и при оценке использует  три степени градации: высокий, средний, низкий.

Внутрихозяйственный риск выражает меру ожидания аудитором вероятности содержания в отчетности ошибок, превосходящих допустимую величину, до проверки внутрихозяйственного контроля .

Риск контроля выражает меру ожидания аудитором  вероятности пропуска ошибок, превосходящих величину, допустимую системой внутрихозяйственного контроля.

Риск необнаружения выражает меру готовности аудитора признать вероятность невыявления в процессе аудита ошибок, превосходящих допустимую величину.

На основании предварительного обследования  уровень внутрихозяйственного риска примем  80%, уровень риска контроля 80%,уровень аудиторского риска по статистике  равен 4 %, тогда риск необнаружения будет равен:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: лицо реферата, сочинение на тему образ.





Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата