Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата

2.1.1 Общие условия

Общество с ограниченной ответственностью "Лекс" зарегистрировано в
1998 году, учреждено физическим лицом – единственным участником общества.
Основной вид деятельности, осуществляемый обществом, - оказание юридическим лицам на договорной основе юридических услуг, в том числе ведение договорной, претензионной работы, консультирование, представление интересов в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, в публично-административных отношениях.

ООО "Лекс" арендует офисные помещения, автомобиль, имеет в собственности офисную мебель, оргтехнику, информационные программы, штат работников из шести человек, работающих в ООО "Лекс" по основному месту работы, и двух человек, работающих в ООО "Лекс" по совместительству с работой в других организациях.

ООО "Лекс" имеет два расчетных счета: один в АКБ "Кор" и один в
Сбербанке России. Расчеты с заказчиками по договорам ведутся в основном безналичным способом.

Счета выписываются в установленном порядке, оказание услуг по договорам оформляется актами приема-передачи, подписываемыми ежемесячно полномочными представителями заказчика и исполнителя.

Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств. К источникам заемных средств относятся заемные средства краткосрочного и среднесрочного характера, а также кредиторская задолженность.

С 1999 года по 2002 год включительно ООО "Лекс" применяло упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995г. "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

На право применения упрощенной системы ООО "Лекс" ежегодно (в 1999,
2000, 2001 и 2002 годах) приобретало патенты (Приложение А(, выдаваемые
Администрацией Центрального района г. Волгограда с периодом действия с 1 января по 31 декабря каждого года. Годовая стоимость патента составляла 5
594 рубля, в том числе в федеральный бюджет 2 797 рублей, в бюджет субъекта
Российской Федерации 1 203 рубля, в местный бюджет 1 594 рубля. Уплата стоимости патента производилась четырьмя платежами с 15 февраля по 15 ноября каждого года. Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности велись в бумажном виде. Все четыре книги прошнурованы, пронумерованы, число страниц подтверждено подписью директора ООО "Лекс" и печатью общества, заверено подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью. Налоговым органом на первой странице каждой книги зафиксированы регистрационный номер годового патента и дата его выдачи.

ООО "Лекс" по итогам хозяйственной деятельности за отчетный квартал предоставляло в налоговый орган в срок до 20 числа, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего к уплате единого налога с учетом оплаченной стоимости патента, а так же выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода, полученного за отчетный период).

С января 2003 года ООО "Лекс" перешло на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 Налогового кодекса Российской
Федерации. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением
Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
Центральному району г. Волгограда от 15 декабря 2002 года № 2002/1932666
(Приложение Б(. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.

2.1.2 Анализ налогообложения ООО "Лекс" по результатам его деятельности в первом квартале 2001, 2002, 2003 года

В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, ООО "Лекс" соответственно по 2001, 2002 и 2003 годам, а также из патентов на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства, приобретенных ООО
"Лекс" в 2001 и 2002 годах.

Для того, чтобы анализируемые показатели были более соотносимы друг с другом, в качестве анализируемого периода взят первый квартал каждого года, так как данные по 2003 году есть только за этот период.

Доходы ООО "Лекс" составили: в первом квартале 2001 года - 150 000 рублей
(ежемесячная выручка от оказанных услуг по договорам с постоянными клиентами:
8 клиентов * 3 600,00р. * 3 месяца = 86 400,00р.; выручка от разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 63 600,00р.;
86 400,00р. + 63 600,00р. = 150 000,00р.), в первом квартале 2002 года – 270 000 рублей
(ежемесячная выручка от оказанных услуг по договорам с постоянными клиентами:
12 клиентов * 4 000,00р. * 3 месяца = 144 000,00р.; выручка от разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 8 000,00р., выручка в виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых требований клиентов составила 118 000,00р.,
144 000,00р. + 8 000,00р. + 118 000,00р. = 270 000,00р.), в первом квартале 2003 года – 270 000 рублей
(ежемесячная выручка от оказанных услуг по договорам с постоянными клиентами:
15 клиентов * 5 000,00р. * 3 месяца = 225 000,00р.; выручка в виде процентов от взысканных в судебном порядке сумм исковых требований клиентов составила 45 000,00р.,
225 000,00р. + 45 000,00р. = 270 000,00р.).

Расходы ООО "Лекс" во всех анализируемых периодах в среднем остаются неизменными и состоят из: заработной платы – 42 000 рублей
(6 работников по полной ставке и 2 работника по 0,5 ставки составляют 7 штатных единиц, оклад 1 работника составляет 2 000,00р./мес.,
7 работников * 2 000,00р. * 3 месяца = 42 000,00р.), взносов на обязательное пенсионное страхование – 5 880 рублей
(42 000,00р. * 14% = 5 880,00р.), ежемесячных платежей по аренде офиса – 18 000 рублей
(6 000,00р. * 3 месяца = 18 000,00р.), ежемесячных платежей по аренде автомобиля – 2 400 рублей
(800,00р. * 3 месяца = 2 400,00р.), ежемесячных платежей за обновление баз данных – 6 000 рублей
(2 000,00р. * 3 месяца = 6 000,00р.), оплаты оказанных в январе услуг по договору с аудитором – 15 000 рублей, оплаты телефонных, почтовых услуг по счетам ГТС, МТС, УФПС за 3 месяца – 24 000 рублей, ежемесячной оплаты услуг по договору технического обслуживания организационной техники – 2 250 рублей
(750,00р. * 3 месяца = 2 250,00р.), оплаты приобретенных за 3 месяца ГСМ – 1 500 рублей, оплаты потребленной электроэнергии по выставленным счетам за 3 месяца
– 1 500 рублей, оплаты услуг АКБ "Кор" за 3 месяца – 600 рублей, оплаты услуг СБ РФ за 3 месяца – 900 рублей, судебных расходов за 3 месяца – 1 050 рублей, оплаты приобретенных канцелярских товаров (бумаги, авторучек, маркеров, скрепок, степлеров, скоб для степлеров, папок-файлов, папок- скоросшивателей и т.п.) за 3 месяца – 1 500 рублей.

Итого ежегодно расходов – 122 580 рублей за 1 квартал.

В соответствии с установленными нормативами при определении совокупного дохода организации во внимание не принимаются ее расходы по заработной плате, а при определении дохода, уменьшенного на величину расходов, во внимание не принимаются расходы по техобслуживанию оргтехники и судебные расходы (их нет в установленном законом перечне расходов, величина которых уменьшает налогооблагаемые доходы).

С учетом этого размер уменьшающих налогооблагаемый доход расходов составляет: по 2001 году – 65 230 рублей
(122 580,00р. – 42 000,00р. – 15 000,00р. (нет аудиторских услуг) –
350,00р. (судебные расходы меньше, чем в 2002 и 2003 годах) = 65 230,00р.), по 2002 году – 80 580 рублей
(122 580,00р. – 42 000,00р. = 80 580,00р.), по 2003 году – 119 280 рублей
(122 580,00р. – 2 250,00р. – 1 050,00р. = 119 280,00р.).

Налоговая база по каждому анализируемому периоду составила: в 2001 году – 84 770 рублей
(150 000,00р. доходов – 65 230,00р. принимаемых расходов = 84 770,00р.), в 2002 году – 189 420 рублей
(270 000,00р. доходов – 80 580,00р. принимаемых расходов = 189 420,00р.),

в 2003 году – 150 720 рублей
(270 000,00р. доходов – 119 280,00р. принимаемых расходов = 150 720,00р.).

При ставках налогообложения 20 процентов в 2001 и 2002 годах, 15 процентов в 2003 году сумма налогов по ставке составила: в 2001 году – 16 954 рубля
(84 770,00р. * 20% = 16 954,00р.), в 2002 году – 37 884 рубля
(189 420,00р. * 20% = 37 884,00р.), в 2003 году – 22 608 рублей
(150 720,00р. * 15% = 22 608,00р.).

Так как в 2001 и 2002 годах ООО "Лекс" ежеквартально в течение года выплачивало стоимость патента на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма исчисленного по ставке налога подлежит уменьшению на выплаченную стоимость патента. В результате этого сумма налога к уплате за
1 квартал составила: в 2001 году – 15 557 рублей
(выплаты 1 квартала 2001 года по патенту в федеральный, региональный и местный бюджеты –
697,00р. + 309,00р. + 391,00р. = 1 397,00р.;
16 954,00р. – 1 397,00р. = 15 557,00р.), в 2002 году – 36 487 рублей
(выплаты 1 квартала 2002 года по патенту в федеральный, региональный и местный бюджеты –
697,00р. + 309,00р. + 391,00р. = 1 397,00р.;
37 884,00р. – 1 397,00р. = 35 487,00р.).

В 2003 году не установлена обязанность по приобретению патента, не применяются иные вычеты, в связи с чем сумма налога к уплате за 1 квартал
2003 года равна сумме налога, исчисленного по ставке, и составляет 22 608 рублей.

Минимальный налог по результатам деятельности ООО "Лекс" в 1 квартале
2003 года не применяется, так как налог, исчисленный по результатам деятельности организации, превышает размер минимального налога:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: доклад по биологии, курсовые работы.





Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата