Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

-уплаченные таможенные платежи,

-государственные пошлины и лицензионные сборы.

В перечень не включены такие виды расходов, как затраты на капитальные вложения и приобретение нематериальных активов (включая их износ), а также расходы по оплате труда работников в любой форме, арендная плата за землю, командировочные расходы. Затраты, не приведенные в этом перечне, покрываются за счет той части дохода, которая остается в распоряжении организаций.

Отражение выручки (доходов) малым предприятием, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, для целей налогообложения производилось только по мере оплаты, то есть кассовым методом. При этом в расчет принимались фактически поступившие средства, отражаемые в Книге учета доходов и расходов.(17(

1.2.5 Возврат к общеустановленной системе налогообложения

Отказ от применения упрощенной системы и переход к принятой ранее мог быть осуществлен только с начала очередного календарного года, при условии подачи заявления в налоговый орган в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения года.

Переход осуществлялся также в случае, если налогоплательщиком своевременно не подавалось заявление на выдачу патента на очередной календарный год. Субъект малого предпринимательства утрачивал право на применение упрощенной системы автоматически.

Это относится и к случаю, когда налогоплательщик переставал соответствовать требованиям, установленным для применения упрощенной системы. В частности, если в отчете за очередной квартал среднесписочная численность сотрудников составила пятнадцать и более человек и (или) сумма валовой выручки превысила определенный Федеральным законом предельный размер, налогоплательщик лишался права на использование патента.

Плательщики единого налога в этих случаях решением территориальной налоговой инспекции переводились на общепринятую систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором представлялся отчет.

Таким образом, если превышение предельного уровня среднесписочной численности или размера выручки произошло в первом квартале, то возврат на принятую ранее систему налогообложения осуществлялся начиная с третьего квартала. При этом последний отчет по упрощенной системе представлялся за первое полугодие.

1.3 Действующий специальный налоговый режим в форме упрощенной системы налогообложения

По прогнозам Министерства финансов Российской Федерации и Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам введение упрощенного режима налогообложения, предусмотренного главой 26.2 Налогового кодекса РФ, приведет к снижению в 2,5 – 3 раза налогов и взносов, уплачиваемых малыми предприятиями в прошлом году, то есть до ее введения.

К достоинствам новой системы относят также значительное упрощение процедуры ведения учета доходов и расходов и сокращение объема представляемой отчетности, устранение жестких ограничений по штату и выручке, снижение ставок налога, возможность отнесения "входного" налога на добавленную стоимость на затраты.(28, 25(

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом и применяется налогоплательщиками на добровольной основе.

Так как данный налоговый режим по сравнению с общеустановленной системой налогообложения является льготным из-за снижения налоговой нагрузки на налогоплательщика и значительного упрощения документооборота, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения много.(25(

1.3.1 Налоги, не уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения

Перечень налогов, от уплаты которых освобождены субъекты предпринимательской деятельности, применяющие упрощенную систему налогообложения, является закрытым. Пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ установлены виды налогов, от уплаты которых освобождаются организации и индивидуальные предприниматели при применении упрощенной системы налогообложения:
|налогоплательщик |вид налога, от уплаты которого освобождается |
| |налогоплательщик |
| |налог на прибыль организаций |
|организация | |
|(юридическое лицо) | |
| |налог с продаж |
| |налог на имущество организаций |
| |единый социальный налог |
| |не признается налогоплательщиком по налогу на |
| |добавленную стоимость, за исключением подлежащему |
| |уплате при ввозе товаров на таможенную территорию |
| |Российской Федерации. |
| |налог на доходы физических лиц (в отношении доходов,|
|индивидуальный |полученных от осуществления предпринимательской |
|предприниматель |деятельности) |
| | |
| |налог с продаж |
| |налог на имущество (в отношении имущества, |
| |используемого для осуществления предпринимательской |
| |деятельности) |
| |единый социальный налог с доходов, полученных от |
| |предпринимательской деятельности |
| |единый социальный налог с выплат и иных |
| |вознаграждений, начисляемых предпринимателем в |
| |пользу физических лиц |
| |не признается налогоплательщиком по налогу на |
| |добавленную стоимость, за исключением подлежащему |
| |уплате при ввозе товаров на таможенную территорию |
| |Российской Федерации |

1.3.2 Налоги, обязанность по уплате которых сохранена при применении упрощенной системы налогообложения

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение от уплаты не по всем налогам, а только по специально оговоренным законодателем. Поэтому по многим налогам и сборам для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, сохранен общий режим налогообложения, в соответствии с которым у налогоплательщика сохраняется обязанность по представлению в налоговый орган (органы внебюджетных фондов) деклараций и иных форм отчетности по уплачиваемым налогам, сборам, взносам и уплате следующих обязательных платежей:
|налогоплательщик |вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого |
| |налогоплательщиком |
| |единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной|
|организация |деятельности за налоговый период: |
|(юридическое лицо)|-6 процентов от налоговой базы в виде доходов; |
| |-15 процентов от налоговой базы в виде доходов, |
| |уменьшенных на величину расходов |
| |налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на |
| |таможенную территорию Российской Федерации |
| |акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную |
| |территорию Российской Федерации |
| |страховые взносы на обязательное пенсионное |
| |страхование |
| |страховые взносы на обязательное социальное |
| |страхование от несчастных случаев на производстве и |
| |профессиональных заболеваний |
|налогоплательщик |вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого |
| |налогоплательщиком |
| |государственная пошлина (с исковых и иных заявлений и |
|организация |жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за |
|(юридическое лицо)|государственную регистрацию юридического лица, сделок |
| |с недвижимостью, транспортными средствами, за |
| |лицензирование и т.п.) |
| |налог на операции с ценными бумагами |
| |таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через |
| |таможенную границу Российской Федерации |
| |сбор за использование наименований "Россия", |
| |"Российская Федерация" |
| |транспортный налог |
| |земельный налог |
| |налог на рекламу |
| |целевые сборы на содержание милиции, на |
| |благоустройство территорий, на нужды образования, иные|
| |целевые сборы |
| |единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной|
|индивидуальный |деятельности за налоговый период: |
|предприниматель |-6 процентов от налоговой базы в виде доходов; |
| |-15 процентов от налоговой базы в виде доходов, |
| |уменьшенных на величину расходов |
| |страховые взносы на обязательное пенсионное |
| |страхование |
| |с выплат в пользу физических лиц |фиксированный |
| |(по поло-возрастной шкале) |платеж |
| |налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на |
| |таможенную территорию Российской Федерации |
|налогоплательщик |вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого |
| |налогоплательщиком |
| |акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную |
|индивидуальный |территорию Российской Федерации |
|предприниматель | |
| |страховые взносы на обязательное социальное |
| |страхование от несчастных случаев на производстве и |
| |профессиональных заболеваний |
| |государственная пошлина (с исковых и иных заявлений и |
| |жалоб в суд, за совершение нотариальных действий, за |
| |государственную регистрацию, лицензирование и т.п.) |
| |налог на операции с ценными бумагами |
| |таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через |
| |таможенную границу Российской Федерации |
| |транспортный налог |
| |земельный налог |
| |налог на рекламу |
| |целевые сборы на содержание милиции, на |
| |благоустройство территорий, на нужды образования |

Индивидуальным предпринимателям также следует помнить о том, что переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает их от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении всех получаемых ими доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (призы, дивиденды, заработная плата и т.п.). Кроме того, налогом на имущество физических лиц при применении упрощенной системы не будет облагаться только то имущество индивидуального предпринимателя, которое непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров
Центробанка России от 22.09.1993 N 40, и обязанностей, установленных
Законом Российской Федерации № 5215-1 от 18.06.1993г. "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".(11(

Налоговые агенты обязаны вести учет выплат выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов.

1.3.3 Начало и прекращение применения упрощенной системы налогообложения

Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации и индивидуальные предприниматели должны отвечать установленным законом требованиям.

Так, для организаций, изъявивших желание перейти на упрощенную систему налогообложения, установлено ограничение по размеру:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: доклад по биологии, курсовые работы.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата