Бухгалтерский учет и налогообложение неденежных займов
| Категория реферата: Рефераты по эргономике
| Теги реферата: доклад по английскому, качество реферат
| Добавил(а) на сайт: Якушев.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 | Следующая страница реферата
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)".
Следовательно, операции по предоставлению займа в натуральной форме являются объектом налогообложения по НДС. Тем более что такие операции не указаны ни в пункте 2 все той же статьи 146 НК РФ, которая дает перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, ни в "льготной" статье 149 НК РФ, где перечислены операции, освобождаемые от налогообложения.
Итак, в соответствии с этой позицией НДС возникает, в какой момент следует его начислить?
До 1 января 2006 года ответ на этот вопрос зависел от выбранного налогоплательщиком момента определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг). Напомним, что до 1 января 2006 года для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов это был день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), а по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
В соответствии с изменениями, внесенными в статью 167 НК РФ Законом №119-ФЗ, с 1 января 2006 года в целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами, перечисленными в статье 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Таким образом, если организация предоставляет заем в натуральной форме, то начислить НДС ей придется в том налоговом периоде, в котором произведена передача товаров, материалов или сырья заемщику.
Пример 1.
Предположим, что организация ООО "Радуга" заключило в 4 квартале 2005 года договор займа с ЗАО "Катюша", согласно которому ООО "Радуга" передает ЗАО "Катюша" 2 т. муки 1 сорта по цене 12,10 рубля, в том числе НДС 10%. Фактическая себестоимость муки составляет 11 рублей за 1 кг.
В целях налогообложения НДС в учетной политике организации в 2005 году был утвержден момент определения налоговой базы по мере отгрузки, налоговый период по НДС - квартал.
В учете бухгалтер ООО "Радуга" сделал следующие проводки:
|
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операций |
|||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
76 субсчет "Расчеты по товарному займу" |
41 "Товары" |
22 000 |
Списана себестоимость муки, переданной по договору займа (11 рублей х 2000 кг) |
||
|
58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные займы" |
76 субсчет "Расчеты по товарному займу" |
24 200 |
Отражена сумма выданного товарного займа Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: конспект урока по русскому, рефераты. Категории:Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 | Следующая страница реферата Поделитесь этой записью или добавьте в закладки |
|
Главная