Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4 | Следующая страница реферата

Банк осуществляет соответствующие корректировки своей доли в прибыли или убытках ассоциированной организации в целях учета фактической стоимости приобретения. После даты приобретения банк отражает в своем отчете о прибыли и убытках прибыль и убытки приобретаемой организации путем включения ее доходов и расходов, исходя из стоимости приобретения для банка.

Аналогичным образом производятся соответствующие корректировки доли инвестора в прибыли или убытках ассоциированной организации на убытки от обесценения, признанные этой организацией, в том числе в отношении деловой репутации или основных средств.

Если ассоциированная организация имеет в обращении кумулятивные привилегированные акции, не принадлежащие банку и классифицированные как капитал, банк рассчитывает свою долю прибыли или убытков после внесения корректировок на сумму дивидендов по таким акциям вне зависимости от факта их объявления.

Если доля банка в убытках ассоциированной организации равна или превышает его долю участия в ней, банк прекращает признание своей доли в дальнейших убытках. Доля участия в ассоциированной организации признается равной балансовой стоимости инвестиции в эту ассоциированную организацию, рассчитанной с помощью метода учета по долевому участию, наряду с любыми долгосрочными долями участия, которые, по существу, составляют часть чистой инвестиции банка в ассоциированную организацию. При этом статья, погашение которой не планируется или маловероятно в ближайшем будущем, увеличивает стоимость инвестиции банка в эту ассоциированную организацию. К таким статьям могут относиться:

привилегированные акции;

долгосрочная дебиторская задолженность или кредиты, не относящиеся к торговой дебиторской или кредиторской задолженности;

долгосрочная дебиторская задолженность с соответствующим залоговым обеспечением, например, обеспеченные кредиты.

Убытки, признанные с использованием метода учета по долевому участию сверх инвестиций в обыкновенные акции, относятся на другие статьи доли участия инвестора в ассоциированной организации в обратном порядке подчиненности (т.е. приоритета при ликвидации).

В случае снижения доли банка до нуля дополнительные убытки обеспечиваются и обязательства признаются только в той степени, в какой банк принял на себя юридические или вмененные обязанности или осуществил платежи от имени ассоциированной организации. Если впоследствии ассоциированная организация объявляет прибыль, банк возобновляет признание своей доли в этой прибыли только после того, как его доля в прибыли сравняется с долей непризнанных убытков.

После применения метода учета по долевому участию, включая признание убытков ассоциированной организации, банк применяет требования IAS 39:

для установления необходимости признания любого дополнительного убытка от обесценения по чистой инвестиции инвестора в эту ассоциированную организацию;

для того чтобы определить, признан ли какой-либо дополнительный убыток от обесценения по доле инвестора в ассоциированной организации, который не составляет часть чистой инвестиции, а также величину этого убытка.

Деловая репутация включается в балансовую стоимость инвестиции в ассоциированную организацию и отдельно не признается.

Балансовая стоимость инвестиции, согласно IAS 36 «Обесценение активов», тестируется на предмет обесценения путем сопоставления ее возмещаемой суммы (наибольшего значения из ценности использования и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу) с ее балансовой стоимостью во всех случаях, когда применение требований IAS 39 выявляет признаки обесценения. При определении ценности использования банк оценивает:

свою долю дисконтированной стоимости предполагаемых будущих потоков денежных средств, которые предположительно произведет ассоциированная организация, включая денежные потоки от ее операций и выручку от окончательной реализации инвестиции;

или дисконтированную стоимость предполагаемых будущих потоков денежных средств, возникновение которых ожидается от дивидендов, получаемых от инвестиции, и от ее окончательной реализации.

При правильных допущениях оба метода дают одинаковые результаты. В случае возникновения убытка от обесценения он распределяется в соответствии с IAS 36. Таким образом, он, прежде всего, относится на счет любой остаточной деловой репутации.

Возмещаемая сумма инвестиции в ассоциированную организацию оценивается по каждой отдельной ассоциированной организации, за исключением случаев, когда эта отдельная ассоциированная организация не генерирует входящие потоки денежных средств от продолжения использования, которые были бы в значительной степени независимы от потоков денежных средств, генерируемых другими активами организации.

В финансовой отчетности раскрывается следующая информация:

справедливая стоимость инвестиций в ассоциированные организации, для которых имеются открытые котировки цены;

обобщенная финансовая информация ассоциированных организаций, включая общие суммы активов, обязательств, доходов и прибыли или убытков;

причины, по которым презумпция отсутствия значительного влияния у инвестора нарушается, если инвестор владеет, прямо или косвенно через дочерние организации, менее чем 20 процентами действующих или потенциальных прав голоса объекта инвестиций, но считает, что он имеет значительное влияние;

причины, по которым презумпция наличия у инвестора значительного влияния нарушается, если инвестор владеет, прямо или косвенно через свои дочерние организации, 20 или более процентами действующих или потенциальных прав голоса объекта инвестиций, но считает, что у него нет значительного влияния;

дата составления финансовой отчетности ассоциированной организацией, когда такая отчетность используется при применении метода учета по долевому участию и составлена на дату или за период, отличающиеся от отчетной даты и отчетного периода инвестора, и причина использования другой отчетной даты и другого отчетного периода;

характер и степень любых ограничений (например, вследствие кредитно-заемных договоренностей или административных требований) на возможность ассоциированных организаций перевода средств инвестору в форме денежных дивидендов, возврата кредита или авансов;

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: доклад по химии, конспект зима.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4 | Следующая страница реферата