Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

К-т Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 50 000

Расчет ожидаемых выплат в течение срока действия облигаций представлен в табл. 1. Эффективная процентная ставка определяется при помощи следующего уравнения:

950 000 = 100 000 / (1 + r)365 / 365 + 100 000 / / (1 + r)731 / 365 + 1 100 000 / (1 + r)1096 / 365

Таким образом, эффективная ставка процента составит 12,07.

В течение срока облигационного займа начисление процентов производится по эффективной ставке. Это обеспечивает распределение суммы затрат на весь период обращения облигаций вне зависимости от фактически произведенных платежей. Начисление процентов может осуществляться раз в год, полугодие или квартал и рассчитывается по формуле:

It = AmCostt-1 Ч (1 + r) (n / 365) - AmCostt-1, (2)

где It (interest) – начисленные проценты по эффективной ставке r за текущий период,

n – количество дней периода, за которое рассчитывается процент,

AmCostt-1 (amortised cost) – амортизированная стоимость облигационного займа на начало текущего периода (конец предыдущего). Согласно МСФО (IAS) 39 она рассчитывается по формуле:

AmCosit = PV + Σt i=0 Ii - Σt i=0 CFi . (3) На практике, как правило, расчет производят только с использованием данных о платежах и процентах за текущий период и амортизированной стоимости на начало текущего периода:

AmCostt = AmCostt-1 + It - CFt. (4)

Пример 2

Исходные данные возьмем из примера 1. Амортизированная стоимость в течение отчетного периода (года) изменяется в момент выплаты купона, поэтому начисленные за год проценты рассчитываются в два этапа. 1. Рассчитаем проценты, начисленные по эффективной ставке за период с 31 марта по 31 декабря 2006 года1:

I 31.03.06 по 31.12.06 = 950 000 Ч (1 + 0,1207)275 / 365 - - 950 000 = 85 188 руб.

Купонная выплата еще не была произведена, поэтому CFt = 0.

Амортизируемая стоимость на 31 декабря 2006 го да составит:

AmCost31.12.06 = 950 000 + 85 188 = 1 035 188 руб. Отражение процентов в учете (руб.):

Д-т Процентные расходы 85 188

К-т Облигационный заем 85 188

2. За первые три месяца 2007 года будет начислено процентов на сумму 29 507 руб.: I31.12.06 по 31.03.07 = 1 035 166 Ч (1 + 0,1207)90 / 365 - - 1 035 188 = 29 507 руб.

Отражение процентов в учете (руб.):

Д-т Процентные расходы 29 507

К-т Облигационный заем 29 507

31 марта 2007 года была произведена выплата купонного платежа (CF) в размере 100 000 руб.

Отражение операции в учете (руб.):

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат германия, понятие культуры.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата