Предыдущая страница реферата | 17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27 | Следующая страница реферата

- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

При реализации межбюджетных отношений доходы подразделяются также на собственные и регулирующие. К собственным доходам бюджетов относятся доходы, полностью или частично закрепленные на постоянной основе законодательством РФ за соответствующими бюджетами. Под регулирующими доходами понимаются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на очередной финансовый год, или на долговременной основе ( не менее, чем на 3 года), устанавливаются нормативы отчислений ( в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты. Именно налоговые поступления определяют степень устойчивости бюджета.

Налогообложение прибыли в современных условиях является одним из основных инструментов формирования доходов бюджетов различного уровня и налогового регулирования.

Основными налогами взимаемыми с предприятий являются:

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на добавленную стоимость

- акцизы;

- налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

- налог на имущество организаций.

Налог на прибыль занимает ведущее место среди доходных источников бюджетов после косвенных налогов.

Объектом обложения налогом является «валовая прибыль», под которой понимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины.

Согласно ПБУ 4, чистая прибыль формируется с учетом чрезвычайных доходов и расходов и в целом соответствует нераспределенной прибыли по
ПБУ1. В налоговом законодательстве (в гл. 25 Налогового кодекса) не определяется понятие «чистая прибыль», однако в ст.270 перечисляются все расходы, неучитываемые в целях налогообложения, источником которых может быть только чистая прибыль, образованная по правилам налогового учета.

Общая налоговая ставка установлена в размере 24%, из них направляется:

- 7,5% - в федеральный бюджет;

- 14,5% - в бюджет субъекта Российской Федерации;

- 2,0% - в местный бюджет.

Расчет налоговой базы составляется предприятие самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость – косвенный многоступенчатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций. Данный налог играет наиболее существенную роль в составе и косвенных налогов, и доходных источников бюджета. Удельный вес НДС в общей сумме налоговых поступлений в бюджет в настоящее время составляет примерно третью часть. Объект налогообложения при уплате НДС – выручка от реализации.

Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам. Условиями возмещения из бюджета уплаченных поставщиком сумм НДС являются:

1) документальное оформление операций (наличие счетов-фактур по установленной форме, выделение в них сумм НДС, регистрация счетов

–фактур в книге покупок-продаж);

2) учет полученных от поставщиков ценностей (оприходование ценностей и отнесение их стоимости на издержки производства и обращения).

Налог на имущество организаций, за исключением денежных средств, начисляется на собственное имущество. Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Занимая центральное место в системе имущественного налогообложения России, этот налог играет незначительную роль в доходных источниках бюджета.

Налог на имущество является собственностью субъектов РФ и распределяется поровну между ними и органами местного самоуправления, на территории которых действуют организации – плательщики налогов. Налог уплачивается по месту расположения облагаемых объектов.

В таблице 16 представлены расчеты по поступлению налогов по пансионату
«Буревестник» в разрезе бюджетов

Таблица 16 – Поступления налогов по пансионату «Буревестник» в разрезе бюджетов.
|Бюджет |1999г. |2000г. |2001г. |
| |Сумма, |Уд. |Сумма, |Уд. |Сумма, |Уд. |
| |руб. |вес % |руб. |вес % |руб. |вес % |
|Федеральный |49868 |26,7 |56000 |23,1 |20958 |8,4 |
|Региональный |12887 |6,9 |14000 |5,9 |30988 |12,3 |
|Местный |124015 |66,4 |172000 |71,0 |198898 |79,3 |
|Всего |186770 |100 |242000 |100 |250844 |100 |

На протяжении исследуемого периода наблюдается изменение структуры платежей в федеральный, региональный, местный бюджеты производимых пансионатом «Буревестник», что связано с изменением федерального и регионального налогового законодательства. Доля налогов отчисляемых в федеральный бюджет 2001г. по сравнению с 1999г. и с 2000г. уменьшилась до
8,4%, региональный бюджет увеличилась до 12,3%, в местный бюджет увеличилась до 79,3%.

Из таблицы 16 следует, что наибольший удельный вес в поступлении налоговых платежей составляет местный бюджет, в основу которого входит налог на доходы с физических лиц 100% регулируемый в данный бюджет.

В таблице 17 представлены данные характеризующие налоги, уплачиваемые пансионатом «Буревестник» по источнику выплаты.

Таблица 17. – Налоги, уплачиваемые пансионатом «Буревестник» по источнику выплаты.
|Источник выплаты |1999г. |2000г. |2001г. |2001г. в % |
|налога | | | |к |

|Сумма, руб. |Уд. вес % |Сумма, руб. |Уд. вес % |Сумма, руб. |Уд. вес %
|1999г |2000г | |Налоги за счет потребителей |23000 |7,4 |88999 |18,4
|60000 |11,4 |в 2,6 раза |67,4 | |Налоги, относимые в себестоимость |159241
|51,3 |241814 |50,0 |283261 |54,0 |в 1,8 раза |117,1 | |Налоги, относимые на результаты финансовой деятельности |- |- |- |- |28844 |5,5 |х |х |
|Налоги за счет доходов работников |128100 |41,3 |153000 |31,6 |153000
|29,1 |119,4 |100,0 | |Всего |310341 |100 |483813 |100 |525105 |100 |169,2
|108,5 | |

Из данных таблицы видно, что в налоговых поступлениях предприятия основную долю составляют налоги, включаемые в себестоимость (более 50%).

Налоги за счет потребителя в 2001г., по сравнению с 1999г. увеличились в 2,6 раза, и уменьшились по сравнению с 2000г. на 32,6%. Суммы налогов, включаемых в себестоимость, менялись за анализируемый период незначительно, в 2001г. увеличились по сравнению с 1999г. в 1,8 раза, по сравнению с
2000г. на 17,1%. Это говорит о том, что стоимость путевок в пансионате
«Буревестник» в течение последних двух лет оставалась стабильной.

В 1999г. и 2000г. предприятие показывало по результатам деятельности убыток, по налогу на имущество предприятию предоставлена льгота и следовательно налоги относимые на финансовые результаты в бюджет не перечислялись.

Фонд оплаты труда и количество работников пансионата «Буревестник» менялись на протяжении 1999-2001г.г. незначительно. Поступления налогов за счет доходов работников в 2001г. увеличились по отношению к 1999г. на
19,4%, а по отношению к 2000г. данный показатель остался неизменным.

Эти изменения в общем объеме произошли за счет того, что менялись поступления налогов за счет потребителя.

4.23. Льготы по налогам для предприятия

Налоговое планирование на предприятиях и в организациях предусматривает минимизацию налоговых платежей по всем видам налогов. С этих позиций существенное значение имеет рассмотрение налоговых льгот по отдельным видам налогов, предоставляемых предприятию.

В настоящее время согласно налоговому законодательству предприятиям предоставляются различные льготы по начислению ряда налогов подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.

Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

При минимизации налога на прибыль в первую очередь следует выделять требования к оформлению производственных затрат на предмет возможности их включения в себестоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг [ ].

1. Все расходы по «назначению платежа» должны совпадать с формулировками «Положение о составе затрат…», что дает бухгалтерии возможность относить на себестоимость произведенные предприятием расходы.

2. Все расходы производственного назначения должны быть обоснованы технологией производства.

3. Произведенные расходы должны быть документально подтверждены платежными поручениями, квитанциями приходного ордера, чеками, квитанциями, счетами.

4. Произведенные расходы должны быть документально оформлены по списанию на себестоимость.

5. Произведенные расходы должны относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

В рамках текущего планирования из всего многообразия налоговых льгот целесообразно использовать следующие:

- льгота на финансирование капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства;

- льгота по затратам предприятия на содержание своих объектов здравоохранения, образования, культуры и т.п.;

- льгота по взносам на благотворительные цели;

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: контрольная на тему, реферат слово.





Предыдущая страница реферата | 17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27 | Следующая страница реферата