Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя несколько аспектов. Важнейшим является тот, согласно которому налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и облагаемых объектов должна образовывать такую систему, которая бы отвечала требованию перераспределения налогов по плательщикам.

Другим по значимости аспектом этого принципа выступает недопустимость «бюджета одного налога», поскольку при неожиданном изменении экономической или политической ситуации доходная часть бюджета может просто не состояться.

Множественность налогов позволяет создать предпосылки для проведения гибкой налоговой политики государством, в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан и фирм, воздействовать на потребление и накопление.

Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация по одному налогу неизменно влечет за собой рост платежей по другому.

Единое экономическое пространство России предопределяет политику российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления. Данное положение является проявлением государственно-правовой идеи фискального федерализма, как основного способа распределения налоговых полномочий между федеральными и региональными властями, а также органами местного самоуправления. Стержень идеи - распределение налоговых доходов между различными уровнями бюджета на научной оптимальной основе.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 г.
«О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» п.2 ст.18
Закона об основах налоговой системы был дополнен положением, согласно которому органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, которые не предусмотрены законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Необходимо отметить, что рассматриваемый принцип не был последовательным и однозначным в процессе развития налоговой системы страны. Так с 1 января 1994 г. после Указа Президента России от 22 декабря
1993 г. № 2268 региональным и местным органам власти были предоставлены самостоятельные права по установлению и введению налогов. Даже после отмены этого положения (Указ Президента России от 18 августа 1996 г. № 1214) органы власти на местах продолжали практику «налогового творчества».
Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов нашел свое окончательное воплощение только после того, как этот вопрос стал предметом рассмотрения Конституционного Суда России, который в постановлении от 21 марта 1997 г. указал, что данный принцип фактически закреплен во взаимосвязанных п.2 ст.18, п.1 и п.2 ст. 20 Закона об основах налоговой системы.

Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991 г. был принят Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской федерации». Впоследствии в закон вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов.
При этом, однако, неоднократно нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами «задним числом».

С принятием первой части Налогового кодекса Российской Федерации начинается второй, более зрелый период современной налоговой системы
России. Первая часть Налогового кодекса сохранила преемственность положений
Закона РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в
РФ». Принятие Налогового кодекса представляет собой эволюционное и качественное развитие налогового законодательства.

1.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт. Валовой внутренний продукт образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства.

Налоговая система Российской Федерации представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - физических и юридических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему Российской Федерации.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:
3. прибыль (доход);
4. стоимость определенных товаров;
5. добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
6. имущество юридических и физических лиц;
7. передача имущества (дарение, наследование);
8. операции с ценными бумагами;
9. отдельные виды деятельности;
10. другие объекты, установленные законом.

В блоке налогов с юридических лиц, представляющих собой прямые налоги, выделяется налог на прибыль предприятий и организаций, введенный
Законом РСФСР «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря
1991 г. № 2116-1.

Налог на прибыль во всех странах имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, он является важным доходом бюджета. В консолидированном бюджете РФ, объединяющем бюджеты всех уровней власти, налог на прибыль обеспечивает свыше одной трети всех поступлений, в федеральном бюджете его доля составила в 1996 г. свыше 20%.[6] Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Изменяя обложение прибыли юридических лиц, государство способно с помощью ставок, порядка расчета налогооблагаемой базы, налоговых льгот и санкций оказать большое влияние на динамику производства: либо стимулировать его развитие, либо сдерживать. Рост прибыли производителей увеличивает, в свою очередь, поступление в бюджет страны налога на прибыль.
Доля прямых налогов и платежей в налоговых поступлениях в 1992 г. составила
45,3%, в том числе налог на прибыль - 66,8% прямых налогов, в 1993 г. -
57,8%, в том числе налог на прибыль - 72,3%. В 1995 году налог на прибыль обеспечил 76% прямых налогов.[7]

Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории России.[8] Плательщиками его являются:
11. юридические лица (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия и организации с иностранными инвестициями;
12. компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства;
13. филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
14. коммерческие банки и другие кредитные учреждения, их филиалы, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию ЦБ РФ, а также Центральный банк РФ и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;
15. страховые организации, получившие лицензию в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью.

С 1 января 1995 г. к плательщикам налога на прибыль предприятий относятся структурные обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета при условии, что эти подразделения и основная организация, частью которой они являются, находятся на территории разных субъектов Федерации. Такие структурные подразделения платят налог на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Федерации, самостоятельно по месту нахождения этого объекта.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, которая включает:
16. прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг, которая определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг);
17. прибыль (убыток) от реализации основных фондов, включая землю, и другого имущества, которая определяется как разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, переоцененных на основании постановлений Правительства РФ с учетом индекса инфляции, исчисленного в порядке, устанавливаемом
Правительством РФ. По основным фондам , нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества.
Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи не уменьшает налогооблагаемую прибыль;
18. доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Для целей налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:
19. доходов, полученных по ценным бумагам, которые принадлежат предприятию;
20. доходов от долевого участия в деятельности других предприятий (кроме доходов, полученных за пределами РФ);
21. доходов от игорного бизнеса, видеосалонов, проката видео- и аудикассет;
22. прибыли от посреднических операций и сделок, если ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.

Налоговые льготы. В Российской Федерации действуют разнообразные налоговые льготы при обложении прибыли, которые постоянно дополняются, отменяются и изменяются. Такая нестабильность льгот и их разнообразие усложняют расчеты на прибыль. Действующие налоговые льготы можно классифицировать по группам.

Первая - касается льгот, создающих условия для увеличения капитальных вложений. Так, прибыль предприятий сферы материального производства, направляемая на финансирование капитальных вложений производственного назначения, жилищное строительство, а также на погашение кредитов банков, полученных и используемых на эти цели, включая проценты по кредитам, освобождается от налога на прибыль. Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, а также финансирование капитальных вложений производственного назначения в порядке долевого участия при условии полного использования амортизационного фонда на последнюю отчетную дату.

Большое экономическое значение имеет налоговая льгота, предоставляемая предприятиям на проведение и организацию НИОКР[9], но не более чем в общей сложности 10% суммы налогооблагаемой прибыли.

Вторая большая группа льгот включает часть прибыли, затрачиваемую на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры, домов престарелых, коммунально-бытовой сферы, жилого фонда и др., в пределах нормативов, установленных местными органами государственной власти.

К третьей группе можно отнести льготы, предоставляемые малому бизнесу. Эти льготы предоставляются предприятиям, производящим и перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, производящим продовольственные товары, товары народного потребления и некоторые другие при условии, если выручка от льготируемых видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки.

Малый бизнес получил и особую целевую налоговую льготу - инвестиционный налоговый кредит. Это отсрочка платежа налоговых сумм, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми службами в размере до 10% цен закупленного и введенного в действие оборудования.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: заключение реферата, текст для изложения.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата