Платежи в бюджет за природные ресурсы

1. Экономическая основа платежей за природные ресурсы

Для установления размера платы за использование природными ресурсами разработаны нормативы с расчетами оценки получаемых благ и приносимого вреда в сферах использования земли недр земли, воздушных и водных сред.
Если приведенные методы экономической оценки природных ресурсов позволяют оценить частичное использование ценностного курса на момент расчета для размеров платы в бюджет, то эти методики не дают возможности оценить принадлежащие стране богатства в полном объеме, выделить оставшееся в недрах к использованию, определить очередность их изъятия с учетом возможности технологии, продолжительности хранения и их добычи (например, жидкой нефти, перетекающей по закону сообщающихся сосудов)
Поэтому из-за отсутствия оценки всего потенциала богатств РФ существующие экономические методы расчета величины налогов и сборов за природопользование не только не стимулируют работы по сохранению и воспроизводству природных запасов, но и обедняют бюджет, в котором величина налогов и сборов отражает только используемые природные ресурсы. Существуют следующие методы оценки природных ресурсов:
• воспроизводственный метод позволяет определять стоимость природного ресурса как совокупность затрат, требуемых для воспроизводства частично потребляемого вида сырья на планируемый период;
• результативный метод позволяет вести экономическую оценку только природных ресурсов, приносящих доход, через разницу доходов и текущих затрат;
• рентный и монопольно-ведомственный методы расчёта исходят из выбора наиболее ценного сырья для добычи при минимальных затратах, ориентированных на средний уровень, с обоснованием разделения собственника ресурсов и его пользователя.
Система платежей за природные ресурсы включает: 1) плату за право пользования природными ресурсами; 2) плату за частичное их восстановление;
3) штрафные платежи за превышение минимального использования природных ресурсов.

Платежи за природные ресурсы разделены между федеральным и местным бюджетами. В соответствии с Налоговым кодексом РФ к федеральным отнесены:
• налог на пользование недрами;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; • сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• водный налог;
• лесной доход;
• экологический налог.
К местным налогам относится земельный налог.
Поступления в консолидированный бюджет РФ платежей за пользование природными ресурсами характеризует табл. 1:

Таблица 1. Платежи за пользование природными ресурсами (млрд. руб.)

|Платежи |1995 |1996 |1997 |
|Платежи за пользование |12 |21 |37 174|
|природными |291 |175 | |
|ресурсами | | | |
|из них: | | | |
|1. Плата за недра |5832 |10533|15692 |
|2. Отчисления за |2250 |3947 |10293 |
|воспроизводство | | | |
|минерально-сырьевой базы | | | |
|3. Земельные налоги и |3292 |5262 |9508 |
|арендная плата за землю | | | |
|4. Прочие платежи за |916 |1 432|1681 |
|пользование природными | | | |
|ресурсами | | | |

Как видим, размер этих платежей постоянно увеличивается, а их доля в до ходах бюджета выросла с 1,6 до 5,2%.

Растут и инвестиции (табл. 2):

Таблица 2. Инвестиции в основной капитал, направленные на охрану окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов
(в фактически действовавших ценах, млрд. руб.)
|Нефть и природный газ |6-16 |
|Уголь, горючие сланцы и торф |3-6 |
|Черные металлы |1-5 |
|Цветные и редкие металлы |2-6 |
|Рассеянные элементы |4-10 |
|Благородные металлы |4-8 |
|Алмазы и драгоценные камни |4-6 |
|Цветные камни и пьезоэлектрическое сырье |2-6 |
|Радиоактивное сырье |1-5 |
| Горно-химическое сырье и термальные воды, | |
|горнорудное сырье и нерудное сырье для |2-5 |
|металлургии | |
|Подземные пресные воды |2-8 |
|Нерудные строительные материалы | |
| |2-4 |

Как видно из таблицы, в составе цен на минеральное сырье уровни верхних пределов регулярных платежей составляют довольно значительные величины.
Размер регулярных платежей за сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых увеличивается в два раза. Платежи за сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых увеличивается в 2 раза. Платежи за сверхмонопольные потери производятся один раз в год по результатам маркшейдерских замеров погашаемых в недрах запасов и определения сверхнормативных потерь и осуществляются за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Тем самым стимулируется более полное извлечение ископаемых из недр. Той же цели служит правило, которое устанавливает платежи за право добычи всех видов добычи полезных ископаемых.
При реализации товарной продукции более высокой степени технического передела минерального сырья размер платежей корректируется понижающим коэффициентом, определяемым отношением себестоимости добытых полезных ископаемых к себестоимости реализованных продуктов их переработки.
Платежи за право использования отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств устанавливаются по самостоятельной лицензии в размере 25—30% платежей за право на добычу соответствующих полезных ископаемых. Эта норма направлена на стимулирование утилизации отходов и зачастую на выравнивание затрат при попутной и основной добыче. Ту же цель преследует скидка от принятого уровня платежей, предоставляемая пользователю недр, осуществляющего добычу дефицитного полезного ископаемого при объективно обусловленной низкой экономической эффективности разработки месторождения, а также добычу полезного ископаемого из остаточных запасов пониженного качества.
Регулярные платежи за право пользования природными ресурсами вносятся:
• ежедекадно (13,23-го числа отчетного месяца и 3-го числа месяца, следующего за отчетным) — организациями со среднемесячными платежами более
300 тыс. руб.
• ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, — организациями со среднемесячными платежами от 100 до 300 тыс. руб.
• ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — организациями со среднемесячными платежами менее 100 тыс. руб.

• один раз в год, не позднее 20 января предприятиями среднемесячными платежами менее 10 тыс. руб. с разрешения налоговой инспекции.

При этом декадные платежи уплачиваются в виде аванс платежей исходя из 1/3 суммы налога по последнему расчету, остальные — исходя из фактических объемов истекший период.

От платежей за пользование недрами освобождают-с я пользователи недр, получившие участки для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих санитарно-оздоровительное, культурно-эстетическое значение или где ведутся работы по изучению недр и прогнозированию землетрясений и других разрушений.
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Отчисления производят организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории РФ, ее континентальном шельфе и на территории морской экономической зоны. Отчисления на воспроизводство минерально- сырьевой базы не производятся:
1) с попутно извлеченных и реализованных компонентов при добыче нефти, природного газа и горючих сланцев, с редких и рассеянных элементов, благородных металлов при переработке комплексных руд черных, цветных, редких металлов и иных полезных ископаемых, а также с продукции, получаемой при переработке вскрыши, отходов добычного, обогатительного и химико- металлургического цикла из собственного сырья;
2) с реализованной нефти, добытой предприятием с применением термических и микробиологических методов воздействия на продуктивные пласты;
3) с реализованной товарной продукции из полезных ископаемых, добытых предприятием в других странах.
Отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы производится от стоимости товарной продукции добытых организациями полезных ископаемых.
Облагаемый оборот определяется стоимостью полезных ископаемых без НДС и акцизов, которая исчисляется:
• исходя из регулируемых оптовых цен организаций, по тем полезным ископаемым, по которым они применяются;
• по алмазам, драгоценным камням и драгоценным металлам по расчетным ценам согласно Постановлению Правительства РФ от 30 апреля 1992 г. №279 «О расчетных и отпускных ценах на драгоценные камни» — исходя из мирового уровня их стоимости в долларах США с учетом рыночного курса рубля, устанавливаемого ЦБ РФ;
• по другим полезным ископаемым — исходя из сложившихся свободных цен их реализации.
При реализации не собственных полезных ископаемых, а продуктов более высокой степени их передела (концентратов, окатышей и пр.) размер платежей корректируется понижающим коэффициентом, определяемым как отношение себестоимости добытых полезных ископаемых к себестоимости реализованных продуктов передела.
Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы дифференцированы по видам полезных ископаемых и колеблются от 1,7 до 17% от стоимости реализуемого минерального сырья.

Отчисления производятся в следующие сроки: а) по организациям со среднемесячными платежами
100 тыс. руб. — исходя из фактических объемов один раз в тал не позднее 20- го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

б) более 100 тыс. руб. — исходя из фактических объемов за отчетный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца; в) более 300 тыс. руб. ежедекадно (13, 23, 3-го числа следующего месяца) авансовыми платежами в размере 1/3 суммы налога по последнему месячному расчету; г) менее 10 тыс. руб. — с разрешения налоговой инспекции не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы РФ устанавливаются в размерах, обеспечивающих проектные затраты на воспроизводство этих баз. Минимальные ставки 1,7% (калийные соли), максимальные — 10% (нефть и газ) и 30% (конденсат).

3. Сбор за право пользования объектами животного мира, мор скими биологическими ресурсами

Постановление №625 о реализации Указа Президента от 29 августа 1997 г. №950
«О мерах по обеспечению охраны морских биологических ресурсов и государственного контроля в этой сфере» содержит правовые и экономические основы регламентации использования объектов животного мира и морских биологических ресурсов. На его основе определены организации по охране морских биологических ресурсов, государственная политика в области рыбного хозяйства, исследования сырьевой базы рыболовства, допустимости вылова рыбы и добычи морских животных и растений в целях народного хозяйства. Намечены конкретные службы за соблюдением законодательства РФ.
Система платежей при пользовании морскими биологическими ресурсами включает:
• сбор за выполнение международных договоров в сфере охраны морских биологических ресурсов;
• акцизы на отдельные виды рыб, запасы отдельных видов рыб в реках РФ.
• другие налоги и сборы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Учитывая, что виды предпринимательской деятельности требуют получения лицензии, указанные платежи относятся к стоимости прямых затрат на подготовку, проведение и подведение результатов конкурсов и оформление, регистрацию выдаваемых лицензий конкурсантам.
Плата за пользование акваторией и участками морского дна взимается с пользователей, ведущих разведку полезных ископаемых в морской экономической зоне и на континентальном шельфе. Объем этих платежей определяется исходя:
• из размера арендуемой площади,
• конфигурации площади;
• мощности водного слоя;
• цели пользования недрами.
Постановлением Правительства РФ №6306 (14 декабря 1996 г.) «О мерах по усилению государственного управления водными биологическими ресурсами» усилена охрана окружающей среды, в частности морских биологических ресурсов.
Постановлением Правительства РФ №3784 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озер, моря и экономическим районам», утвержденным 22 июля 1998 г., установлены минимальные и максимальные ставки платы при природопользовании:

• поверхностными водными объектами в целях забора воды и сброса сточных вод;
• территориальными водами РФ и внутренними морскими водами;
• поверхностными водными объектами для целей гидроэнергетики и лесосплава, применения судовой тяги;
• акваториями поверхностных водных объектов.

4. Лесной доход

Пользование лесным фондом в Российской Федерации платное.
Лесной доход представляет собой совокупные платежи за пользование лесными ресурсами, которые включают лесные подати, арендную плату, плату за древесину, отпускаемую на корню. Лесной доход но сит рентный характер и призван покрывать расходы на воспроизводство лесных массивов.
Лесные подати занимают основное место в составе лесного дохода. Они взимаются со всех пользователей лесным фондом за исключением арендаторов.
Объект обложения лесными податями — объем древесины на корню. С этой целью производится материальная оценка лесосеки или запаса древесины в кубометрах по специальным таблицам, отражающим объем стволов, и возможный выход готовой продукции.
Маломерный и некондиционный лес отпускается по лесорубным билетам.
Лесные подати являются платой за:

- древесину, отпускаемую на корню;

- заготовку живицы, второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, промысловую заготовку ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек и за другие виды побочных лесных пользований;

- пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства;

- пользование лесным фондом в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях.
Лесные подати могут взиматься в форме денежных платежей части объема добытых лесных ресурсов или иной производи пользователем продукции в виде разовых или регулярных платежей с начала пользования участком лесного фонда в течение всего срока эксплуатации.

Плату за древесину (лес), отпускаемую на корню, вносят любые лесозаготовители (кроме арендаторов), получающие лесорубочные билеты. Она полностью поступает в доход бюджета. Заготовители — леспромхозы, ведущие заготовку древесины, уплачивают в бюджет лесные таксы по установленным срокам, по каждому из которых определяется процент перечислений. Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов РФ в зависимости от объемов предоставленных в пользование ресурсов и иных» условий.
Периодичность пересмотра минимальных ставок лесных податей, включая плату за отпуск леса на корню, определяется органами власти субъектов Федерации.
Размер ставок и периодичность пересмотра лесных податей зависят от цен реализации и затрат на производство и добычу продуктов лесного пользования.
Установленные ставки лесных податей используются в качестве минимальных
(стартовых) ставок при организации лесных торгов, конкурсов, аукционов, при передаче участков лесного фонда в аренду.
В аренду участки лесного фонда передаются на основании специального разрешения (лицензии) для следующих видов лесных пользований: заготовки древесины; живицы; второстепенных лесных материалов; побочных лесных пользований; пользования лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства, в научно-исследовательских, культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях.
Арендаторами могут быть юридические лица, в том числе иностранные, обладающие правом на пользование лесным фондом.
Арендатор вносит арендную плату в размере и в сроки, определенные лицензией, величина которой зависит от количества и качества лесных ресурсов, места расположения лесных участков. Основой для установления арендной платы служат ставки лесных податей. Величины арендной платы уточняются ежегодно.