Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата

В перечень уплачиваемых налогов входят все без исключения налоги и обязательные платежи предприятия в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета налоговой нагрузки такие платежи как НДС, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но абсолютно нейтральных для предприятия налогов просто не существует: они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их «перелагаемости» непостоянна и осуществляется не в полном объеме. Эта «перелагаемость», как известно, зависит от эластичности спроса на соответствующую продукцию. При устоявшемся уровне цен и высоких ставках косвенного налогообложения их дальнейшее повышение приведет к существенным потерям доходов у товаропроизводителей.

Рассматривая состав источников средств для уплаты налогов (СИ), необходимо прежде всего отметить их возможное несовпадение с налогооблагаемой базой (например по имущественным налогам). Источником уплаты может быть только доход предприятия в его различных формах, а именно:

. выручка от реализации продукции (работ, услуг) – для НДС и акцизов;

. себестоимость продукции с последующим покрытием расходов из выручки от реализации – для земельного и социального налогов;

. прибыль предприятия в процессе ее формирования – для налога на имущество и налогов с оборота;

. прибыль предприятия в процессе ее распределения – для налога на прибыль;

. чистая прибыль предприятия – для экономических санкций, вносимых в бюджет, некоторых местных налогов и лицензионных сборов.

Частные показатели налоговой нагрузки для отдельных налогов целесообразно рассчитывать по названным группам налогов к соответствующему источнику средств по формуле (3).

Для расчета общего показателя налоговой нагрузки для всех налоговых платежей следует применять формулу (2). Этот показатель не только суммирует доходы предприятия, но и сопоставим с валовым внутренним продуктом страны, на основе которого определяется общая налоговая нагрузка.

3.2. Краткая характеристика предприятия

Перед началом расчетов видится необходимым дать краткое описание ООО
«Авангардстройматериалы» и его деятельности. Данное предприятие было создано в январе 1997 года на базе строительной фирмы ПП «Авангардстрой».
Оба предприятия находятся в г. Светлогорске Калининградской области, а значит их деятельность распространяются льготы Особой экономической зоны.
ПП «Авангардстрой» существует с 1988 года и занимается широким кругом строительных работ, что и послужило хорошей основой для открытия нового строительного предприятия. ООО «Авангардстройматериалы» успешно осуществляет свою деятельность и является одним из ставших в настоящее время редкими прибыльных предприятий. И, хотя производство носит несколько сезонный характер, в среднем в хороший месяц выручка предприятия составляет около 600-800 тысяч рублей. Прежде всего, это связано с достаточно высоким уровнем рентабельности выпускаемой фирмой продукции.

Итак, основной деятельностью ООО «Авангардстройматериалы» является производство:
. полимерных штукатурных масс,
. мозаичных каменных штукатурных масс,
. полимерного клея,
. средства для грунтовки,
. лака,
. эмульсионной краски.

Кроме этого, предприятие занимается выполнением работ с перечисленными выше материалами. Дополнительно к описанным выше видам деятельности на балансе ООО «Авангардстройматериалы» находится пункт видеопроката, а также предприятие осуществляет посреднические услуги для строительных организаций.

Необходимой для дальнейших расчетов информацией является и то, что во- первых, ООО «Авангардстройматериалы» - это малое предприятие, во-вторых, продукция предприятия облагается НДС по ставке 20% и в-третьих, предприятие является держателем определенного пакета акций и регулярно получает прибыль по ним.

В работе будет рассчитана налоговая нагрузка на ООО
«Авангардстройматериалы» по результатам его хозяйственной деятельности за первый квартал 1999г. с учетом и без учета льгот по налогу на прибыль.

3.3. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль

Фактические результаты деятельности ООО «Авангардстройматериалы» в первом квартале 1999г. отражены в табл.8. Данная таблица построена аналогично табл.3 и все цифры получены путем расчетов, показанных в этой таблице. Следует пояснить, что при расчете НДС выручка умножалась на расчетную ставку 16,67%, так как продукция предприятия облагается НДС по ставке 20%.

Итак, первый этап, расчет налогооблагаемой прибыли, выполнен, и вторым этапом определения налога на прибыль является нахождение суммы прибыли, облагаемой по основной ставке (см. п. 1.2.3.). Она определяется путем описанным выше и в нашем случае составляет 467569,2. Теперь непосредственно расчет суммы налога. Она рассчитывается по следующей формуле:

[pic] (4)

где Нос – сумма налога на прибыль, исчисленного по основной ставке,

Пос – налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.

Таблица 8

Результаты деятельности ООО "Авангардстройматериалы" в первом квартале 1999 года
|Показатели хозяйственной деятельности предприятия |Сумма, руб.|
|Выручка |1563380 |
|В том числе: | |
|Вознаграждение от посреднической деятельности |21150 |
|Прибыль от пункта видеопроката |28000 |
|Дивиденды по акциям |80320 |
|НДС |260615,5 |
|Затраты, всего |821690 |
|В том числе: | |
|ФОТ |171971,8 |
|Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, | |
|всего: | |
|Пенсионный фонд |48152,1 |
|Фонд социального страхования |9286,5 |
|Фонд медицинского страхования |6191 |
|Фонд занятости |2579,6 |
|Налог на пользователей автодорог |32569,1 |
|Прибыль от реализации |481075 |
|Операционные расходы: | |
|Налог на имущество |1843,7 |
|Налог на содержание ЖКС |19541,5 |
|Сбор на нужды образования |1719,7 |
|Сбор на содержание милиции |20,9 |
|Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |457949,2 |
|Внереализационные доходы |138770 |
|Прибыль отчетного периода |596719,2 |

СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДСТАВЛЕНА В ДВУХ ВАРИАНТАХ, ТАК КАК НА
ПРЕДПРИяТИИ РАСчЕТЫ ПРОИЗВОДИЛИСЬ ЕЩЕ ПО СТАВКЕ 35%, А В НАСТОяЩЕЕ ВРЕМя
ДЕЙСТВУЕТ СТАВКА 30%. ТАКИМ ОБРАЗОМ, СУММА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, РАССчИТАННАя
ПО ОСНОВНОЙ СТАВКЕ НА ООО «АВАНГАРДСТРОЙМАТЕРИАЛЫ» СОСТАВИЛА:

[pic]

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: конспект по русскому, оформление доклада титульный лист.





Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата