Предыдущая страница реферата | 11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21 | Следующая страница реферата

и при налоговой ставке 30%:

[pic]

Расчет налоговых нагрузок в этой части работы был произведен без учета множества льгот по налогу на прибыль. Но фактически ни одно предприятие не функционирует в таких условиях. В следующем пункте будет показано, как изменяются суммы налогов и налоговые нагрузки при действии льгот по налогу на прибыль.

3.4. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по налогу на прибыль

При расчете налоговой нагрузки на ООО «Авангардстройматериалы» с учетом льгот для примера рассмотрим применение только федеральных льгот.
Исследуемое в работе предприятие в отчетном периоде израсходовало на благотворительные цели, а точнее на ремонт Пионерской городской больницы 47
800 рублей. Эти средства, так как они перечислены учреждению здравоохранения, освобождаются от налога на прибыль на уровне 3%.

Также предприятием осуществлены капитальные вложения в собственное развитие в размере 298 000руб, то есть величина облагаемой налогом прибыли уменьшится на эту сумму.

Для расчета налога на прибыль с учетом льгот произведем уменьшение налогооблагаемой базы по основной ставке, которая первоначально равна 467
569,2.

Сумма, которая будет вычитаться из облагаемой налогом прибыли, как поощрение благотворительности, равна:

[pic]

Таким образом, налогооблагаемая база для расчета налога по основной ставке с учетом льгот это:

[pic]

Как было отмечено в начале, предприятие осуществляет свою деятельность третий год. Из выше изложенных данных видно, что 90% выручки предприятие получает от основной деятельности. Следовательно, ООО
«Авангардстройматериалы» уплачивает налог в размере 25% от установленной ставки налога на прибыль. При ставке 35% предприятие платит налог на прибыль в размере 8,85%, при ставке 30%, соответственно, 7,5%. В первом случае налог на прибыль составит:

[pic]

Во втором случае:

[pic]

Дальнейшие расчеты производятся аналогично расчетам без учета льгот.
Результаты вычислений представлены в табл. 9.

Таблица 9

Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки
|Показатели |Без учета льгот |С учетом льгот |
| |Ставка 35% |Ставка 30% |Ставка |Ставка 7,5%|
| | | |8,85% | |
|Сумма налога на |203 499,7 |180 071,3 |53 566 |51 466 |
|прибыль | | | | |
|Общая сумма налогов |586 019,3 |562 590,9 |436 085,6 |433 985,6 |
|Доля налога на |34,7% |32% |12,3% |11,9% |
|прибыль в общей сумме| | | | |
|налогов | | | | |
|Налоговая нагрузка по|37,5% |35,9% |27,9% |27,7% |
|всем налогам | | | | |
|Налоговая нагрузка по|34,1% |30,2% |18,8% |18% |
|налогу на прибыль | | | | |

ИЗ ПРИВЕДЕННЫХ В ТАБЛИЦЕ ДАННЫХ ВИДНО, чТО ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТ ЗНАчИТЕЛЬНО
СНИЖАЮТ НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ КАК ОТДЕЛЬНО ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ТАК И ОБЩУЮ
НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ. ЭТО СВяЗАНО С ТЕМ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ СОСТАВЛяЕТ
СУЩЕСТВЕННУЮ чАСТЬ ВСЕХ НАЛОГОВЫХ ВЫПЛАТ. КРОМЕ ТОГО СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ
СТАВКИ С 35% ДО 30% ТАКЖЕ БЛАГОПРИяТНО ОТРАЗИТСя НА ПРЕДПРИяТИИ. ВОЗМОЖНО
ЭТО БЫЛ ОДИН ИЗ ШАГОВ ДЕКЛАРИРУЕМОГО ГОСУДАРСТВОМ ПОСТЕПЕННОГО СНИЖЕНИя
НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ. РЕЗУЛЬТАТЫ РАСчЕТОВ ДАЮТ ПОВОД ЕЩЕ РАЗ ЗАДУМАТЬСя О
ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ ИСКЛЮчЕНИя ЛЬГОТ.

На вопрос какой должна быть оптимальная налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя.

Чрезмерная же налоговая нагрузка подрывает саму налоговую базу, снижает общую сумму налоговых поступлений. В ситуации, когда сумма налоговых выплат очень высока, предприятия предпочитают отсрочить свое возможное банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

Таким образом, можно сделать следующий вывод: руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.

заключение

УМЕЛОЕ УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКОЙ ПРЕДПРИяТИя СТАЛО ОДНОЙ ИЗ
ОСНОВНЫХ ФУНКЦИЙ ОБЩЕГО МЕНЕДЖМЕНТА. В СВяЗИ С ЭТИМ ЗНАНИЕ УПРАВЛЕНчЕСКИМ
ПЕРСОНАЛОМ ПРЕДПРИяТИя НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ СТРАНЫ МОЖЕТ СТАТЬ СУЩЕСТВЕННЫМ
ПРЕИМУЩЕСТВОМ ДЛя ЛЮБОЙ ФИРМЫ.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения с 35 до 30%, что предполагает крупные суммы выплат. Но не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это притом, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль.
Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: конспект по русскому, оформление доклада титульный лист.





Предыдущая страница реферата | 11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21 | Следующая страница реферата