Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата

- инструкцией ГНС РФ N 39 ;

- письмом Минфина РФ от 30.10.1992 года N16-05/4 “ О порядке отражения в бухгалтерской учете операций, осуществляемых на бартерной основе”;

В соответствии с этими документами товары ( работы, услуги), отгруженные по бартеру, отражаются по кредиту счетов реализации в корреспонденции с счетами 62 (76). Одновременно в дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженных товаров. Товары, поступившие по бартеру, приходуются на дебете счетов учета производственных запасов и товаров в корреспонденции со счетами 60 (76). Одновременно на эту стоимость уменьшается задолженность по дебету счетов 60 ( 76) и кредиту счета 62
(76). В соответствии с Инструкцией N 39 “ О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” к объектам налогообложения относятся “ обороты по реализации товаров ( работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары “ ( п 8(б) часть 3). Причем ,“ облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции, рассчитанный за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции за месяц , исходя из цены ее последней реализации, но не ниже ее фактической себестоимости.” Средняя цена определяется за календарный месяц, в котором был призведен обмен по формуле среднеарифметической взвешенной :

p х q

P = q , где

p - средняя цена,

p - цена i-й сделки,

q- количество продукции, реализованной по i - й сделке.

Рассмотрим на конкретном примере вариант бартерной сделки. Пусть фирма передает партию никелевых анодов в обмен на партию велосипедов. Обмен является равноценным и момент передачи товара совпадает с моментом получения другого товара ( это позволяет избежать отражения товаров по счету 002). Причем “входной” “ НДС по сырью ,стоимости пеработки и другим затратам на производство взят в зачет. Здесь надо оговориться, что фирма в течении 30 дней до указанной операции реализовала несколько партий анодов по одной и той же цене ( т.е. средняя расчетная цена равна этой цене реализации ) совпадающей с ценой , заложенной в договоре по товарообменной операции ( таблица 5).

Таблица 5

Пример товарообменной операции в случае совпадения средней расчетной цены

с ценой договора.

| | | | | |
|N п/п |Содержание операции |Сумма |Дебет |Кредит|
| 1| 2 | | | |
| | |3 |4 |5 |
| | | | | |
|1. |Отражаем факт реализации анодов |66.000.000 |62 |46 |
| | | | | |
|2. |Потенциальная задолженность по НДС |11.000.000 |46 |76.5 |
| |с выручки | | | |
| | | | | |
|3. |Поступил товар по договору мены |55.000.000 |41 |60 |
| | | | | |
|4. |НДС по поступившим товарам |11.000.000 |19 |60 |
| | | | | |
|5. |Провели зачет взаимных требований |66.000.000 |60 |62 |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|6. |Списана на реализацию себестоимость |46.700.000 |46 |40 |
| |готовой продукции фирмы. | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
| | | | | |
|7. |НДС с купленного ( обмененного) товара |11.000.000 |68 |19 |
| |к возврату из бюджета | | | |
| | | | | |
|8, |НДС с выручки за проданый(обмененный) | | | |
| |товар в бюджет. |11.000.000 |76.5 |68 |

Из сравнения оборотов по счету 68 по данной конкретной операции видно, что
НДС к

уплате в бюджет нет. Есть “входной НДС, а обязательства по уплате НДС в бюджет

возникнут после реализации бартерного товара. Как правило, товар, поступивший по

бартеру, исследуемая фирма реализует по договорам комиссии, выступая в качестве

комитента , при этом всегда наши комиссионеры участвуют в расчетах (чаще всего это

магазины розничной торговли).оплачивая товар или через расчетный счет или через

кассу (в пределах лимита).

Теперь рассмотрим вариант ,когда средняя расчетная цена выше договорной цены. Допустим, что наша фирма отгрузила 1000 кг анодов на
45.000.000 руб ( НДС = 9.000.000 руб.) в обмен на велосипеды ( реализация ниже себестоимости ) . Средняя расчетная цена реализации анодов на фирме за месяц, предшествующий сделке, равна 55.000.000 руб/т ( без НДС
). НДС по велосипедам равен 9.000.000 руб. ( отражен проводкой Д 19 К 60 и взят в зачет ( Д 68 К19 ). НДС по условной выручке ( со средней расчетной цены реализации) равен 11.000.000 руб. Тогда возникает разница по НДС: 11.000.000-9.000.000 = 2.000.000 руб. Эту разницу мы должны будем погасить за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, проводкой Д 81 К 68 на 2.000.000 руб.

4. Исчисление и бухгалтерский учет НДС в торговых операциях по дого

ворам комиссии.

Одним из видов деятельности фирмы является продажа товаров по договорам комиссии ( поручения) оптом, где она выступает и в качестве комиссионера и в качестве комитента.

По Гражданскому кодексу РФ , “ по договору комиссии одна сторона ( комиссионер) обязуется по поручению другой стороны ( комитента ) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени , но за счет комитента ”( ст. 990 ГК РФ) . За совершение указанных юридических действий комитент выплачивает комиссионеру определенное договором вознаграждение. Здесь необходимо помнить , что комиссионер реализует лишь свои услуги по продаже товаров комитента, которые остаются в собственности вышеупомянутого комитента ( ст. 996 ГК РФ “ ..вещи, поступившие от комитента или приобретенные за счет комитента, являются собственностью последнего”). Из определения договора комиссии следует , что:
- комиссионер заключает торговые сделки согласно интересам комитента и по поручению комитента ;
- указанные сделки совершаются от имени комиссионера, таким образом, комиссионер - лицо самостоятельное;
- в отличае от договора поручения , где сделки могут быть безвозмездными, договор комиссии заключается на возмездной основе .

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: собрание сочинений, доклады бесплатно.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата