Налогообложение в развитых странах Запада

План реферата:

1. Налоги в США.

2. Основные налоги в странах Европейского Сообщества.

3. Муниципальные налоги в странах Запада.

4. Структура доходов крупных городов Запада.

5. Основные цели современной налоговой политики государств с развитой рыночной экономикой.

Переход к рыночным отношениям заставляет нас обратить пристальное внимание на экономический опыт развития зарубежных стран, в частности в области финансов. Особое место здесь занимает налоговая система - важнейший инструмент государственной экономической политики и регулирования рыночных отношений. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентноспособности на мировом рынке. Государственными и муниципальными органами осуществляется значительная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру - строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, подготовку земельных участков к промышленной застройке и др. Эти вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение ее для частного капитала и играют роль одного из важнейших факторов развития и регулирования экономики.

Рассмотрим, какими методами центральные государственные органы и муниципальные власти могут влиять на экономическое развитие в условиях частной собственности. Здесь лучше всего сначала обратиться к примеру США.
Государственное регулирование экономики, причем вплоть до национализации предприятий, было активно начато в США еще президентом Ф.Рузвельтом после небывалого кризиса 1929-1932 гг., когда безработица достигла уровня 25%. В пятидесятые-шестидесятые годы федеральное правительство старалось включить в регулирование экономики городские власти, и основным инструментом для этого являлось и является поныне финансовое воздействие.

Налоговая политика западных стран, как правило, рассчитана на привлечение частного капитала. Стимулирующее воздействие налоговых льгот можно рассматривать как форму косвенного субсидирования предпринимательской деятельности.

Говоря о финансах зарубежных стран, следует иметь в виду, что они не имеют единой бюджетной системы, причем это относится как к федеративным, так и к унитарным государствам. Финансы крупных регионов - штатов, земель, департаментов, провинций и местных органов управления ( городов, графств, тауншипов, дистриктов ) обособлены. Государственный бюджет не является сводным. Каждый орган управления ведет свое финансовое хозяйство самостоятельно и независимо от вышестоящих органов. Такое положение достигается разделением источников доходов.

В основе всех доходов лежат налоговые поступления. Налоги, дающие наиболее крупные суммы идут как правило в бюджет государства. Обычно это прямые налоги. Рассмотрим в качестве примера структуру доходной части федерального бюджета США на 1990 г. Объем доходов был запланирован в сумме
976 млрд. долл. с превышением расходной части над доходной в 150 млрд. долл.

Структура доходов ( в % ) такова :

|Подоходный налог на граждан |41 |
|Отчисления на социальное страхование |34 |
|Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий |10 |
|Акцизные сборы |3 |
|Заемные средства |8 |
|Прочие доходы, включая налоги на подарки и завещания и |4 |
|пошлины | |
|Всего: |100 |

Как видим, самой крупной статьей доходов государственного бюджета является подоходный налог с населения. Он взымается дифференцированно, но средняя ставка составляет 28%. Налог на страхование, вторая по величине доходная статья, уплачивается как работодателем, так и самим наемным работником. Налог на корпорации, предприятия, фирмы занимает лишь третье место. В настоящее время он уплачивается по ставке, составляющей 34% чистого дохода. Заем, дающий 8% доходов федерального бюджета не спасает его от дефицита.

Представление о динамике доходов федерального бюджета США в 80-е годы дает следующая таблица 1 :

Таблица 1

Доходы федерального бюджета США ( млрд. долл. )

|Статьи |1980 |1982 |1985 |1987 |1989 |
|Подоходный налог на граждан |244.1 |297.7 |334.5 |392.6 |425.2 |
|Отчисления на социальное |157.9 |201.5 |265.2 |303.3 |363.9 |
|страхование | | | | | |
|Налог на доходы корпораций, |64.6 |49.2 |61.3 |83.9 |107.0 |
|фирм, предприятий | | | | | |
|Акцизные сборы, в т. числе : |24.3 |36.3 |36.0 |32.5 |34.0 |
| - на алкоголь |5.6 |5.4 |5.6 |6.0 |5.6 |
| - на табак |2.4 |2.5 |4.8 |4.8 |4.5 |
| - на дороги |6.6 |6.7 |13.0 |13.0 |14.9 |
| - на аэропорты и воздушное |1.9 |0.1 |2.9 |3.1 |3.7 |
|сообщение | | | | | |
| - на непредвиденную прибыль |6.9 |18.4 |6.3 |- |- |
| - разные |0.9 |3.1 |3.4 |5.6 |5.3 |
|Налоги на подарки и завещания |6.4 |8.0 |6.4 |7.5 |7.8 |
|Пошлина |7.2 |8.9 |12.1 |15.1 |16.3 |
|Прочие доходы |12.7 |16.2 |18.5 |19.3 |21.4 |
|Всего собственных доходов |517.1 |617.8 |734.1 |854.1 |975.5 |

По данным таблицы 1 нетрудно, в частности, проследить последствия промышленного спада, произошедшего в 1982-1984 гг. ( резкое уменьшение поступления налогов на доходы предприятий ). К середине восьмидесятых годов он был преодолен с помощью финансового воздействия на оживление экономики.
Налоги же на граждан и в этот период оставались высокими, росли и отчисления на социальное страхование.

Среди акцизных сборов наиболее высокими темпами растут те, что касаются дорог и воздушного сообщения. Интересно, что сбор на алкогольные напитки за 10 лет не вырос совсем.

Приведем сразу и структуру ( в % ) расходов федерального бюджета за тот же 1990 г. Их объем с учетом заемных средств составил примерно 1130 млрд. долл.

|Расходы на социальное обеспечение |43 |
|Расходы на военные нужды |26 |
|Выплата ссуд и процентов по ним |15 |
|Субсидии штатам и городам |11 |
|Прочие федеральные расходы |5 |
|Всего расходов |100 |

Отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый американский штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и с граждан. При этом решать вопросы обложения подчас бывает непросто. Так, штат обладает правом взимать подоходный налог с корпорации в том случае, если она имеет на его территории строения или служащих. Однако компания может не иметь на территории данного штата ни того, ни другого, но торговать здесь и таким образом получать прибыль, особенно при широком распространении торговли по каталогам. В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний и в этом случае. Ставка налога по штатам колеблется, но в среднем составляет 5-8%.

Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж. Обычно им не облагаются продовольственные товары ( за исключением тех, что реализуются ресторанами
). В 1991-1992 финансовом году налог с продаж применяется в 44 из 50 штатов
США. Его ставка колеблется, поскольку устанавливается правительствами самих штатов. Всего ниже она в Колорадо и Вайоминге - 3%, наиболее высокая - в
Калифорнии - 7.25, Иллинойсе - 8, Нью-Йорке - 8.25%. Если говорить о распределении этого налога, то например, в Иллинойсе оно таково: в бюджет штата - 6%, в бюджет крупных городов, таких как Чикаго, Спрингфилд, - 1%; оставшийся 1% направляется на нужды департамента скоростного транспорта ( железные дороги ).