Содержание

1. Понятие ссудных операций…………………………………...……. 2

2. Учет потребительских кредитов……………………………..……. 5

3. Порядок оформления и учета овердрафта…………………..…….. 6

4. Порядок открытия кредитных линий…………………………...…. 7

5. Образование резервов на возможные потери по ссудам………… 8

6. Порядок открытия ссудных счетов……………………….……… 10

7. Начисление, учет, оформление и взыскание процентов по ссудам.

Просроченные ссуды……………………………………………… 14

8. Аудит образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций………………………………….…. 15

9. Анализ работы кредитного комитета……………………………. 22

10. Проверка кредитной документации…………………………...… 22

11. Приложение……...……………………………………………...… 28

12. Список использованной литературы…………………………….. 30

1. Понятие ссудных операций.

Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные.
Активные ссудные операции представляют собой операции по кредитованию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит).
Пассивные ссудные операции - это операции по получению межбанковского кредита в Центробанке или в других банках.
Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе.
На основании условий заключенного кредитного договора между банком
(заимодавцем) и клиентом (заемщиком) осуществляется кредитование заемщика.
В соответствии со ст. 819 ГК РФ договор о кредитовании (кредитный договор) является разновидностью договора займа.
Вместе с тем следует отметить принципы и особенности кредитования заемщика банком.
Кредит предоставляется банком заемщику на условиях: платности; срочности; возвратности.
Кредитный договор в соответствии со ст. 820 ГК РФ (в отличие от договора займа) независимо от суммы кредита должен быть заключен в письменной форме.
В противном случае кредитный договор считается ничтожным.
Если в кредитный договор включены условия о залоге недвижимости, такой договор должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в установленном порядке.
При составлении кредитного договора определяются цели использования заемных средств.
Особенности кредитных правоотношений банка с заемщиком состоят в следующем: со стороны кредитора по кредитному договору выступает банк или иное кредитное учреждение, наделенное соответствующей лицензией; в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) допускается только передача определенной суммы денег.
Способом обеспечения обязательств по договору о кредитовании является:
- залог (любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем);
- банковская гарантия,
- поручительство.
Банк выдает кредит на счет заемщика только путем безналичного перечисления, устанавливает контроль за обеспечением возврата кредита.
В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Таким образом, следуя норме права об основных положениях о заключении договора, необходимо определить существенные условия для договора о кредитовании, поскольку признание договора незаключенным (при отсутствии в нем существенных условий) влечет за собой последствия недействительности сделки.
Остановимся на необходимых (существенных) условиях кредитного договора. К ним относятся: предмет договора; цель кредитования; размер кредита; срок, на который предоставляется кредит; условия выдачи и погашения кредита, процентные ставки за пользование кредитом; способы обеспечения ^кредитного обязательства.
Кредиты подразделяются на:
- краткосрочные, предоставленные банком сроком до года;
- долгосрочные, предоставленные на срок более года.
Кредиты могут быть предоставлены: предприятиям, организациям, учреждениям; другим банкам, или полученные от коммерческих банков, а также в порядке размещения централизованных кредитных ресурсов или под целевые программы от Центробанка; гражданам на потребительские цели.
В соответствии с новым Планом счетов учет предоставленных кредитов ведется по видам ссуд, по срокам, по обеспечению.
По видам ссуд можно выделить кредиты:
- целевые;
- кредитные линии;
- овердрафт на временный разрыв в платежном обороте. По срокам разделяются кредиты, предоставленные на срок;
- 1 день; - от 91 до 180 дней;
- от 2 до 7 дней; - от 181 дня до 1 года;
- от 8 до 30 дней; - от 1 года до 3 лет;
- от 31 до 90 дней; - свыше 3 лет.
По обеспечению учет ведется отдельно по предоставленным и полученным кредитам.
По предоставленным кредитам операции учитываются на следующих счетах:
- 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей";
- 91304 "Учтенные векселя";
- 91305 "Гарантия, поручительства, полученные банком";
- 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг";
- 91308 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога".
При учете операций по полученным кредитам используются счета:
- 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам";
- 91404 "Гарантия, выданная банком";
- 91405 "Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг".

Учет предоставленных кредитов ведется на открываемых клиентом ссудных счетах по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту - ее погашение. Учет кредитов ведется на синтетических и аналитических счетах.

Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.

Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета имеет 20 знаков.
К номерам синтетических счетов 1-го и 2-го порядка добавляются: код валюты
- 3 знака; защитный ключ - 1 знак; номера отделений, не имеющих корреспондентских счетов, - 4 знака; номер лицевого счета - 7 знаков.

|Таблица № 1. |
|Классификация ссуд по группам риска |
|1 группа |Стандарт |Своевременно и в полном объеме погашается |
|риска |ные |основной долг, в том числе ссуды, |
| | |пролонгирован- |
|(резерв 2%) |ссуды |ные не более двух раз; просроченные до 30 |
| | |дней |
| | |(обеспеченные). |
| | | |
|II группа |Нестандарт|Просроченные до 30 дней (недостаточно обеспе-|
| | | |
|риска |ные ссуды |ченные); просроченные от 30 до 60 дней (обес-|
| | | |
|(резерв 5%) | |печенные). |
| | | |
|III группа |Сомнитель |Просроченные до 30 дней (необеспеченные), |
| | | |
|риска |ные ссуды |просроченные от 30 до 60 дней (недостаточно |
|(резерв 30%)| |обоснованные); просроченные от 60 до 180 дней|
| | | |
| | | |
| | |(обеспеченные). |
|IV группа |Опасные |Просроченные до 30 дней (необеспеченные); |
| | | |
|риска |ссуды |просроченные от 60 до 180 дней (недостаточно |
|(резерв 75%)| |обеспеченные). |
| | | |
| | | |
|V группа |Безнадеж |Просроченные от 60 до 180 дней (необеспечен- |
|риска |ные ссуды |ные); все ссуды, просроченные свыше 180 |
| | |дней. |
| | | |
| | | |
|(резерв | | |
|100%) | | |

2. Учет потребительских кредитов

Учет потребительских кредитов ведется на балансовом счете 1-го порядка
455 "Потребительские кредиты, выданные физическим лицам". Синтетические счета 2-го порядка открываются по срокам кредитов:
- до 30 дней;
- от 31 до 90 дней;
- от 91 до 180 дней;
- от 181 дня до 1 года;
- от 1 года до 3 лет;
- свыше 3 лет.
Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения. На основании кредитного договора, договора о залоге или договора- поручительства открывается ссудный счет по такому распоряжению. Отличие учета потребительских кредитов в том, что сумма кредита по желанию клиента может быть направлена на его депозитный счет.

3. Порядок оформления и учета овердрафта.

Овердрафт - краткосрочные (в международной практике до 7 дней) кредиты при временном недостатке средств на счете клиента. Условия овердрафта
(дебетовое сальдо по счету клиента) должны быть оговорены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание или на время установления корреспондентских отношений по, договору с партнером. В международной Практике принято, что такой краткосрочный кредит не имеет обеспечения.
Возникновение дебетового сальдо по счету клиента в течение дня отражается в учете проводкой:
Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"
К 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". '
Учет овердрафта согласно новому Плану счетов ведется в зависимости от статуса заемщика да следующих счетах:
44201 - для финансовых органов, субъектов Российской федерации и органов местной власти;
44301 - для государственных внебюджетных фондов РФ;
44401 - для внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти и т. д.
Оформление овердрафта отражается записью:
Д 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете (овердрафт)"
К 40702 "Коммерческие предприятия и организации".
Погашение овердрафта при поступлении денег на счет клиента фиксируется записью:
Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"
К 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете (овердрафт)".

Если овердрафт своевременно не погашается, его следует переоформить в срочную ссуду, что в учете выражается следующей корреспонденцией: