Ссудные операции коммерческих банков

| Категория реферата: Остальные рефераты
| Теги реферата: доклад, диплом купить
| Добавил(а) на сайт: Ivashin.

Списание суммы основного долга записывается бухгалтерской проводкой:

Д 45818 "Резервы под возможные потери по просроченным кредитам"

К 45812 "Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерческими предприятиями и организациями".

Во внебалансовом учете открывается счет 91802 "Задолженность клиентов
(кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам":

Д 91802 "Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам"

К 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
Если размер резерва не достаточен для списания, то недостающая часть списывается за счет фондов банка:
Д 10701 "Резервный фонд", 10702 "Фонды специального назначения", 10703
"Фонды накопления", 10704 "Другие фонды"
К 45812 "Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерческими предприятиями и организациями".

6. Порядок открытия ссудных счетов.

Ссудный счет открывается клиентам и коммерческим банкам на условиях межбанковского кредитования.
Для открытия ссудного счета необходим пакет документов, который называется кредитным делом заемщика и состоит из:
- заявления-обязательства на открытие ссудного счета;
- кредитного договора,
- технико-экономического обоснования сроков окупаемости и возврата ссуды;
- копии учредительных документов;
- карточек с образцами подписей и оттиска печати;
- баланса заемщика (на 1-е число последнего месяца и последнюю квартальную дату).
Кроме того, целесообразно обязать заемщика представить график поступлений и платежей.
В международной практике широко используется "кредитная история" заемщика
(документ, в котором содержатся хронологические сведения о полученных и возвращенных кредитах). Заемщик при получении ссуды обязан представить заимодавцу такую "кредитную историю".
К сожалению, российская практика не располагает подобными сведениями, хотя банкам рекомендуется требовать от заемщика сведения о кредитах, полученных в других банках, по состоянию на дату получения кредита в конкретном банке.
Ссудные счета предпринимателям, осуществляющим свою деятельность с образованием (или без образования) юридического лица, открываются согласно письму Госбанка СССР № 359 от 09.07.91 "О порядке открытия счетов предпринимателям".
На открываемых ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования на отдельном лицевом счете. Перечень ссудных счетов определен новым Планом счетов.
По одному лицевому счету не допускается вести учет нескольких владельцев счета. Режим ссудного счета определен кредитным договором: выданная ссуда может быть перечислена на расчетный (корреспондентский) счет заемщика либо в оплату долговых обязательств по сделке заемщика в пределах выделенного ему кредита.
В качестве ресурсов для кредитования банки используют собственные средства - уставный капитал и фонды; средства клиентов на счетах в банке; привлеченные ресурсы (депозиты и вклады юридических и физических лиц).
Особого внимания со стороны банка при заключении кредитного договора требует обеспечение возвратности кредита. Как отмечалось ранее, согласно гражданскому законодательству способом обеспечения кредитного обязательства выступают залог, банковская гарантия и поручительство.
Наиболее часты на практике "промахи" с заключением договора о залоге.
Залоговые отношения регулируются Законом РФ от 29.05.92 "О залоге". Нормы этого Закона сохраняют свою силу и применяются в части, не противоречащей
ГК РФ. До принятия закона об ипотеке для решения соответствующих вопросов рекомендуется руководствоваться основными положениями о залоге недвижимого имущества.
Залог федеральной государственной собственности регулируется также
Временным положением о согласовании залоговых сделок, утвержденным ГКИ РФ
21.04.94. Приняты нормативные акты, регулирующие особенности залога отдельных видов имущества. Среди них Правила регистрации залога тракторов, прицепов к тракторам, самоходных дорожно-строительных и иных машин, регистрируемых органами Гостехнадзора Минсельхоза РФ, утвержденные
Минсельхозом РФ 06.08.93, Минфином РФ 10.08.93, Минюстом РФ 30.08.93.
Залог иных транспортных средств регулируется письмом МВД РФ № 1/2144 от
12.05.93 "О регистрации залога транспортных средств".
Залог изделий из драгоценных металлов регулируется телеграммой ЦБ
РФ от 17.06.94.

Договор о залоге в соответствии со ст. 164 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом, подлежит государственной регистрации, без которой он является недействительным.

Государственную регистрацию, по общему правилу, осуществляют органы, регистрирующие вещные права на закладываемое имущество. Например, залог автотранспортных средств регистрируют территориальные ГАИ, залог жилых зданий и домов - территориальные БТИ, залог квартир - территориальные органы управления муниципальным жильем, залог предприятий и их структурных единиц регистрируют органы ГКЙ РФ.

Залог считается зарегистрированным с момента внесения сведений об этом в соответствующий реестр и присвоения соответствующего номера.

В Москве постановлением Правительства т. Москвы от 20.09.94 введена единая система государственной регистрации залога и единый реестр договоров залога. Срок для регистрации залога в Москве установлен в 7 дней со дня представления всех документов, необходимых для регистрации.

Таким образом, объектом (предметом) залога может быть любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем:
- здания и сооружения;
- товарно-материальные ценности;
- ценные бумаги (акции, облигации, казначейские обязательства и др.);
- иностранная валюта;
- товарно-распорядительные документы.
В соответствии со ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества.
Договор о залоге должен быть заключен в письменной форме. Закон предусматривает также нотариальную форму договора о залоге, что определяется как предметом залога, так и формой основного договора. Так, если кредитный договор нотариально удостоверен, то и договор о залоге подлежит нотариальному удостоверению.
Несоблюдение определенной формы договора влечет его недействительность. В соответствии со ст. 339 ГК РФ существенными условиями договора о залоге являются: предмет залога и его денежная оценка; содержание, объем и срок исполнения обеспечиваемого обязательства, которые полностью определяются основным договором и указания о которых должны соответствовать этому договору; определение места нахождения имущества (поскольку от этого зависят права и обязанности держателя заложенного имущества, в частности обязанность страховать имущество, принимать необходимые меры для обеспечения его сохранности); по усмотрению сторон в договоре могут быть предусмотрены и иные условия.
По законодательству возможны разные режимы использования залога:
- залог с оставлением имущества у заемщика;
- залог с передачей заложенного имущества банку (заклад).
При этом предметом заклада не могут быть недвижимость и товары в обороте.
При оставлении имущества у залогодателя оно может изыматься из оборота залогодателя путем наложения замка, печати и иных знаков, свидетельствующих о залоге.
Залог ценных бумаг производится путем заклада либо передачи этих бумаг в депозит или на хранение нотариальной конторе. Такие действия рассматриваются как оказание нотариальных услуг и в соответствии со ст. 88
Основ законодательства РФ о нотариате подлежат обложению пошлиной по Закону
РФ № 2005-1 от 09.12.91 "О государственной пошлине" с изменениями и дополнениями.
При передаче предмета залога третьим лицам залог считается оставленным у залогодателя, у которого сохраняются все права и обязанности в отношении этого имущества. У залогодателя при этом всегда остаются в распоряжении следующие виды имущества: предприятие как объект, представляющий собой имущественный комплекс; отдельные здания и сооружения, жилые и нежилые помещения, в отношении которых состоялась приватизация (при отсутствии акта приватизации предметом залога могут быть только права найма или аренды помещения, здания, сооружения и др.); земельный участок, который может передаваться в залог как по договору о залоге совместно со зданием, так и самостоятельно; транспортные средства и космические объекты, залог которых осуществляется в соответствий с международными конвенциями.

В соответствии с гражданским законодательством помимо залога способом обеспечения кредитного договора также является банковская гарантия.

Норма о банковской гарантии является новой в гражданском законодательстве, поскольку ранее действовавшая редакция Гражданского кодекса и Основы гражданского законодательства рассматривали гарантию как разновидность поручительства. Банковская гарантия предусмотрена международными правилами, в частности Унифицированными правилами по договорным гарантиям и гарантиям по первому требованию.

В соответствии с нормой о банковской гарантии гарантом может быть банк или иное кредитное учреждение, созданное и действующее в соответствии с
Законом РФ "О банках и банковской деятельности", имеющее банковскую лицензию на совершение банковских операций.

Банковская гарантия обязательно должна иметь письменную форму.

Одной из разновидностей обеспечения возвратности ссуд можно рассматривать их страхование.

Страхование кредитных рисков на добровольной основе осуществляется в соответствии с заключенными договорами о страховании. Гарантом в этом случае выступает страховая организация, созданная и действующая в соответствии с Законом РФ "О страховании" и имеющая соответствующую лицензию. Согласно договору о страховании страховая организация принимает на себя риск невозврата ссуды и ответственность заемщика за непогашение ссуды.

7. Начисление, учет, оформление и взыскание процентов по ссудам.

Просроченные ссуды.

Банки начисляют проценты по активным (выданным ссудам) и пассивным
(привлеченным депозитам) кредитным операциям.

Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов определен
Положением о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным письмом Госбанка
СССР № 338 от 22.01.91.

При этом можно выделить некоторые основные правила начисления и учета процентов:
- размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, по* рядок, период, сроки начисления процентов, порядок их "взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента;
- проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал;
- для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;
- при исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за

30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;
- при перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.