Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата

Как свидетельствует практика, полученные средства могут быть положены на банковский счет за границей или на них может проводиться закупка товаров повышенного спроса, которые ввозятся в Украину мелкими партиями частными лицами или другими нелегальными путями. Это имеет вид незавершенной бартерной операции.

Бартерное соглашение представляет собой товарообменную операцию с передачей права собственности на товар без платежа деньгами (натуральный обмен). В современных условиях бартерные операции осуществляются не только во внешнеторговом обороте, но и находят свое применение между предприятиями в Украине. Такой обмен товарами наносит ущерб денежной системе страны и подрывает устойчивость денежной единицы.

Изучение содержания такого соглашения дает возможность получить информацию о субъектах (сторонах, заключивших соглашение между собой), видах обмениваемых товаров, их количестве и стоимостной оценке, сроках и способах проведения обмена товарами, меры ответственности за нарушение условий соглашения и т.п.

При анализе таких соглашений следует обратить внимание на то, оговорены ли в контракте сроки выполнения (передачи товаров) условий соглашения или нет. Во многих случаях такие сроки умышленно указываются не конкретно, что препятствует осуществлению контроля по таким операциям.

Из содержания грузовой таможенной декларации можно получить информацию, прежде всего, о характере перевозки (ввоз, транзитное перемещение товара), количестве и общей сумме стоимости, товара, перемещаемого через таможенную границу, данные о собственнике товара, а также виде транспорта, которым он перевозится. В соответствии с действующим законодательством при пересечении таможенной границы взимается налог на добавленную стоимость. Справка о выполнении этого требования дает возможность установить общее количество и стоимость товара, перемещаемого через таможенную границу, данные о собственнике.

6. Сокрытие объектов налогообложения при страховании. Страхование представляет собой систему экономических отношений, которые включают создание за счет платежей (взносов) обществ, объединений, предприятий и населения специального фонда средств и использование его для возмещения потерь имущества от стихийных бедствий и других неблагоприятных

(случайных) явлений, а также оказания гражданам (или их семьям) помощи при наступлении определенных событий или последствий.

Обязанности сторон оговорены в договоре страхования - письменного соглашения между страховщиком и страхователем, согласно которому страховщик берет на себя обязательства в случае наступления страхового события выплатить. страховую сумму или возместить полученный убыток в рамках страховой суммы, а страхователь обязуется уплачивать страховые платежи в определенный период и выполнять другие условия договора.

Особенности расчетов по договорам страхования, автономное функционирование национальных страховых компаний, а также отсутствие надлежащего надзора за страховой деятельностью в Украине дает возможность расширению корыстных правонарушений в данной системе.

Должностные лица страховых компаний в основном осуществляют контроль за своевременным внесением страховых платежей, правильностью расчетов при истечении срока и при досрочном приостановлении действия договора страхования, поскольку в таких случаях у них остается часть страховых сумм. Стоит обратить внимание на отсутствие систематического учета приостановленных договоров, системы информирования органов внутренних дел о них, поэтому руководители и другие должностные лица предприятий часто используют такие ситуации в преступных намерениях, в том числе для сокрытия объектов от налогообложения.(27, с.427(

7. Сокрытие от налогообложения прибыли, полученной от реализации товаров и другой хозяйственной деятельности. Главной целью, преследуемой большинством предпринимательских структур, является получение прибыли как в товарном виде, так и в виде наличных денег. Наиболее распространенной формой получения дохода являются финансово- хозяйственные операции, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, обменом товаров и т.п. Расчеты при этом могут проводиться через учреждения банков, непосредственно с партнерами или через посредников. Оплата может быть безналичными, наличными, в зачет долга, путем обмена товаров, выполнения работ, услуг и в другой форме.

Исходя из направлений деятельности, способов расчетов предприниматели прибегают к различным методам уклонения от уплаты налогов на полученную ими прибыль (доходы).

А) Сокрытие прибыли от налогообложения путем укрытия части выручки от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ под видом долга другого предприятия.

Такое правонарушение характеризуется тем, что руководители или другие должностные лица субъекта хозяйствования не скрывают самого факта осуществления той или иной деятельности: купли-продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ и т.п., но после проведения расчетов с партнерами в отчетных документах и декларации о доходах отражают лишь определенную часть суммы выручки или дохода. При возникновении вопроса об оставшихся денежных поступлениях они объясняют, что эти суммы ими не получены и остаются как долг у партнера.

Б) Сокрытие от налогообложения прибыли, полученной от продажи товаров

(в частности автотранспорта) путем оформления документов о передаче их фактическому покупателю под видом оказания благотворительной помощи.

В данном случае изучение устава предприятия дает возможность установить, правомерно ли владело оно товарами, техникой, автотранспортом, средствами, которые были им отчуждены другому учреждению, организации или физическому лицу под видом благотворительной помощи (при оказании услуг – имело ли право заниматься такой деятельностью). О принадлежности отчужденных средств предприятию свидетельствуют приходные документы на них, записи в карточках учета, реестрах, журналах-ордерах.

В) Сокрытие от налогообложения прибыли, полученной в виде удержания за невыполнение условий контракта.

При совершении такого преступления прибыль от налогообложения может укрывать как та сторона, которая получила удержания с партнера за невыполнение условий контракта (не показывая в отчетности этой суммы), так и та, которая вроде бы уплатила его в виде штрафных санкций (путем занижения прибыли на размер штрафа). В данном случае, заметно занижение объектов налогообложения путем фиктивного перечисления определенной части прибыли другим предприятиям в виде удержания за невыполнение условий контракта (соглашения, договора).

Г) Сокрытие прибыли от налогообложения путем отнесения ее части на выплату, заработной платы.

При осуществлении преступного намерения руководители или должностные лица субъекта предпринимательской деятельности стараются уменьшить размер налогооблагаемой прибыли путем переведения ее части на выплаты, связанные с оплатой труда. При этом возможно оформление фиктивных соглашений на выполнение работ, оказание услуг, особенно таких, которые не поддаются документальной проверке и доказательству

(исследовательские работы, маркетинговые услуги и т.п.), составление расчетов и ведомостей на выплату заработной платы подставным лицам.

Д) Сокрытие от налогообложения прибыли, полученной при реализации товаров путем завоза на место проданного нового товара.

При совершении такого преступления субъекты предпринимательской деятельности в отчетности в государственную налоговую администрацию указывают на то, что реализации товаров (продукции) не было и предприятие от этого прибыли не получало. Фактически на место реализованного товара ввозится новая партия одноименного товара

(продукции), а его поступление значится по документам, которые сопровождали предыдущий реализованный товар (продукцию). Такими товарами могут быть: сигареты, кондитерские изделия, винно-водочные изделия, напитки, конфеты и т.п.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: век реферат, курение реферат, изложение по русскому 9 класс.





Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата