Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

- платежные требования, которые выписываются поставщиками продукции и передаются в банк для требования оплаты указанной суммы с покупателя (получателя). В платежном требовании содержатся данные о расчетных счетах партнеров, виды товаров и суммы расчетов за них.

Аналогичные данные содержатся в платежных поручениях.

Б) Сокрытие прибыли от налогообложения путем проведения платежных операций через расчетный счет частного предпринимателя и подачи отчетности в государственную налоговую администрацию об отсутствии доходов у предприятия.

Характерной особенностью этого преступления является то, что, будучи частным предпринимателем, лицо имеет право открывать в банке личный расчетный счет для ведения финансово-хозяйственных операций

(расчетов). Используя такое положение, некоторые дельцы прибегают к такому способу уклонения от уплаты налогов. Будучи одновременно руководителями других предприятий, они полностью или частично проводят бухгалтерские операции и финансовые расчеты с партнерами предприятия через личный счет и отчитываются перед налоговыми органами об отсутствии доходов у предприятия.

Выявляется это правонарушение путем проведения встречной проверки документов относительно операций, проведенных через личный счет.

В) Сокрытие от налогообложения прибыли, полученной от реализации товаров, путем переведения части суммы на личные счета руководителей или других работников предприятия.

При выявлении данного правонарушения необходимо обратить внимание на особенности механизма его совершения. Все расчеты с партнерами проводятся без нарушений. После поступления денег на расчетный счет предприятия они частично переводятся на личные счета заинтересованных лиц. При этом осуществление таких операций может проводиться под видом возврата долга, за маркетинговые услуги, выплату заработной платы (в т.ч. выдуманным лицам), предоплаты за товар, выполнение работ, оказание услуг и т.п.

Г) Сокрытие объектов налогообложения путем оформления документов о последовательной перепродаже товаров от одной коммерческой структуры к другой и подаче отчетов об их убыточной деятельности.

С целью получения выручки наличными и сокрытия ее от налогообложения некоторые предприниматели при реализации товаров оформляют их многоразовую перепродажу через ряд коммерческих предприятий, отображая при этом в отчетах свою убыточность в связи с вроде бы не поступлением средств от осуществленной операции.

Для подтверждения данного правонарушения необходимо выяснить, каким образом осуществлена перепродажа продукции (товаров). Она может состоять в реализации одновременно нескольким покупателям или через ряд коммерческих предприятий (посредников) последовательно. При этом выбирается последний партнер, который пользуется льготами при налогообложении и имеет возможность провести расчет (выплату) наличными.

На первый взгляд может показаться, что такой вариант перепродажи не выгодный, но учитывая надбавки (наценки) к стоимости товаров, после каждой такой операции затраты компенсируются.

Важное значение для выявления правонарушений имеет установление того, каким образом изымаются и присваиваются наличные. Это может осуществляться под видом возврата долга, выплаты заработной платы, уплаты штрафов за невыполнение договорных условий, предоставление товарных или финансовых кредитов и т.п. От способа получения наличных зависит, какие документы необходимо проанализировать. (27, с.419(

5. Нарушения налогового законодательства и сокрытие прибыли от налогообложения при расчетах с иностранными партнерами. В Украине существует два вида экспорта: так называемый чистый – с расчетами в иностранной валюте и по бартерным соглашениям. До этого времени законодательством недостаточно отрегулирован порядок проведения бартерных операций между иностранными партнерами и предприятиями, функционирующими на территории нашего государства. Это является одной из причин совершения правонарушений при налогообложении прибыли (дохода), полученной субъектами предпринимательской деятельности от финансово- хозяйственных операций, проведенных совместными предприятиями.

А) Сокрытие от налогообложения прибыли, полученной от продажи техники инофирмы, путем оформления документов на аренду через посредника.

Важную информацию при раскрытии этого преступления можно получить из содержания контракта, который является официальным документом, заключенным между двумя и более сторонами (гражданами или юридическими лицами) и направленным на установление, изменение или приостановление гражданских прав и обязанностей. Подписанный и скрепленный печатями сторон, контракт вступает в действие и имеет юридическую силу, если другое не оговорено в его тексте. В соответствии с принципом реальности выполнения контракта условия должны быть выполнены в натуре (продукция должна быть передана, работы, услуги - выполнены, расчеты по ним - проведены). В контракт должны включаться условия, которые обуславливают его реальное выполнение: меры имущественной ответственности (санкции) за невыполнение, возмещение убытков, уплата установленной неустойки и т.п.

Условия, выраженные сторонами в тексте документа, называются его содержанием. Из содержания можно выяснить все данные о партнере, виде реализуемых товаров, их стоимостной оценке, порядке расчетов и ряде других данных, раскрывающих характер взаимоотношений между партнерами.

При изучении соглашений о сдаче имущества в аренду можно установить, что конкретно (имущество, помещения, машины, механизмы, автотранспорт и т.п.) сдается в аренду, характер, сроки и порядок расчетов (наличными, за услуги, в обмен на товары и т.п.), на какой срок заключен договор аренды и другое.

Исходя из особенностей правового режима имущества, которое предоставляется в аренду иностранным партнерам, необходимо проанализировать информацию, содержащуюся в декларации имущества, которая заполняется арендодателем в Национальном банке Украины, при временном нахождении имущества за пределами таможенной границы Украины или передаче его (за пределы Украины) иностранному партнеру. По содержанию декларации можно установить, какое имущество передано в аренду, его оценочную стоимость, на какой срок оно арендуется, данные о собственнике (арендодателе) и арендаторе, на каком основании имущество передано в аренду (контракт, договор и т.п.).

Преследуя цель отчуждения такого имущества, партнеры после получения его из-за границы договариваются о том, каким образом они производят расчет. Они могут получить товары на оговоренную сумму, валюту или рассчитаться другим образом.

Чтобы подтвердить или отменить факт отчуждения имущества, необходимо проанализировать движение средств на валютном счете субъекта, деятельность которого изучается, таможенные декларации на ввоз товаров.

При этом следует иметь в виду, что расчет, как правило, проводится в несколько приемов в смешанном виде (часть товаром, часть наличными), который потом скрывается от налогообложения.

Б) Сокрытие от налогообложения прибыли, полученной от реализации за границей ранее приобретенных на средства предприятия товаров (в том числе автотранспорта) путем фальсификации документов и подачи отчетов об убыточной деятельности.

Особое значение при проверке данного факта имеет установление того, каким образом был переправлен автотранспорт за границу вместе с другими товарами: сдача в аренду, по бартерному обмену на товары, расчету за долги, под видом предоставления товарного кредита, безвозвратной помощи или добровольных пожертвований. От этого зависит, какие документы необходимо изучать.

В) Уклонение от уплаты налога, пошлины или акцизного сбора при вывозе товаров за границу или ввозе их в Украину под видом выполнения условий бартерного соглашения с инофирмами.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: век реферат, курение реферат, изложение по русскому 9 класс.





Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата