Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

№ 10405 - физическим лицам,

№ 10406 - нерезидентам.

Все перечисленные счета пассивные;

№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» с подразделением на счета второго порядка:

№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,

№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников».

Эти счета в отличие от предыдущих активные.

При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый счет:

№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами второго порядка:

№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - активный,

№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка» - активный.

В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счетов:

| |Дебет |Кредит |
| |счета № |счета № |
|Акционерный банк | | |
|1.Получены и оприходованы бланки акций, | | |
|предназначенных для распространения среди |90701 |99999 |
|акционеров (по условной оценке 1 руб. за | | |
|бланк) | | |
|2.Получено наличными в оплату акций: |20202 |60322 |
|суммы переданы на корсчет банка | | |
| | | |
|суммы переведены на накопительный счет | | |
| |30102 |20202 |
| | | |
| |30208 |30102 |
|3. Перечислено безналичным порядком в оплату | |
|акций: | |
|на накопительный счет в банке (покупатель не | |
|является клиентом банка) | |
|клиент банка с расчетного счета | |
|физическое лицо (с депозитного счета) | |
|все суммы, полученные в безналичном порядке, | |
|зачисляются на накопительный счет | |
| | | |
| |30208 |60322 |
| |40702 |60322 |
| |42301 -42307 |60322 |
| |30208 |30102 |
|4. Внесено имущество в оплату акций: | | |
|основными средствами |60401 -60403 |60322 |
|хозяйственными материалами | | |
| | | |
|малоценными предметами | | |
|начислен износ МБП при передаче в эксплуатацию| | |
| | | |
| |61001 -61006 |60322 |
| |61101 |60322 |
| | | |
| |70209 |61103 |
|5. В момент госрегистрации отражена | | |
|неоплаченная часть акций |90601 |99999 |
|6. Разблокирован накопительный счет |30102 |30208 |
|7. В состав уставного капитала оприходованы |
|все полученные средства в сумме номинала: |
|обыкновенные акции |
|привилегированные акции |
|в сумме превышения размещенных |
|акций над их номинальной ценой |
| |60322 |10201 -10206|
| |60322 |10301 -10306|
| |60322 |10602 |
| | | |
| | | |
| |99999 |90701 |
|8. Списаны бланки акций, выданных акционерам | | |
|9. Получена доплата за акции: | | |
|наличными (покупная стоимость) | | |
|безналичным путем (покупная стоимость) | | |
|эмиссионный доход | | |
| |20202 |10201 -10205|
| | | |
| | |Номинальная |
| | |стоимость |
| |40702 /30102 | |
| | |10602 |
|10. Списывается номинальная стоимость | | |
|реализованных акций (из состава ранее | | |
|неоплаченных) |99999 |90701 |
|11. Выкуп собственных акций по: | | |
|номинальной цене | | |
| | | |
|по цене выше номинала | | |
| | | |
|по цене ниже номинала | | |
| | |30102 |
| |10501 |40702 |
| | |20202 |
| |10501 |30102 |
| |70209 |70702 |
| | |20202 |
| |10501 |70102 Д |
|12. Отражена неоплаченная сумма уставного | | |
|капитала акционерного банка |90601 |99999Н |
|13. Увеличивается уставный капитал |10602 |10201-10206 |
|(капитализация) за счет: | | |
|эмиссионного дохода | | |
|резервного фонда в случае превышения норматива| | |
| | | |
|прироста имущества при переоценке | | |
|фондов специального назначения | | |
|прибыли прошлых лет, начисленной и невыданной | | |
|по дивидендам | | |
| |10701 |10301-10306 |
| |10601 |10301-10306 |
| |10703 |10301-10306 |
| |70302 |10301-10306 |
| |60320 |10301-10306 |
|14. При аннулировании регистрации выпуска | |1 |
|ценных бумаг (не получено разрешение) |60320 | |
|на всю сумму накопительного счета | | |
|восстановлены платежи на корсчет | | |
|зачислено плательщикам (возврат основных | | |
|средств) | | |
|возврат прочего имущества | | |
| |60322 |30208 |
| |30102 |40702 |
| |60322 |60401 |
|15. Если выкупленные собственные акции не |60322 |61002 |
|реализованы в течение шести месяцев | | |
| |10201-10206 |10501 |
| |10301-10306 |10501 |
|Неакционерный банк | | |
|1. Оплата участниками приобретенных долей в |30102, | |
|уставном капитале | | |
| |40702, |104 |
| |604 | |
|2. Неоплаченная часть долей в уставном |90602 |99999 |
|капитале | | |
|3. Списание оплаченной доли уставного |99999 |90602 |
|капитала | | |
|4. Увеличение уставного капитала за счет |10701 |104 |
|капитализации: | | |
|резервного фонда, в пределах суммы превышения | | |
|норматива | | |
|переоценки имущества | | |
|за счет остатков фонда специального назначения| | |
| | | |
|начисленных, но не уплаченных дивидендов | | |
|нераспределенной прибыли прошлых лет | | |
| |10601 |104 |
| |10702 |104 |
| |60320 |104 |
| |70302 |104 |
|5. Выкупленные банком собственные доли |90502 |30102, |
|уставного капитала | | |
| | |40702, |
| | |20202 |
|6. Не реализованные в течение шести месяцев |104 |90502 |
|собственные доли уставного капитала | | |
|неакционерного банка, выкупленные у участников| | |

Учет добавочного капитала банка

Добавочным капиталом к уставному являются:

o прирост стоимости при переоценке имущества (счет № 10601)

o эмиссионный доход (счет № 10602),

o стоимость безвозмездно полученного имущества (счет ^ 10603).

Все указанные счета пассивные, их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка' оборот по дебету - списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (к-т сч. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (к-т сч. № 604), при выбытии объектов основных средств (к-т сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (к-т сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке
(д-т сч. № 604), при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (д-т сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступлении имущества
(д-т сч. № 604) и др.

Операции по счетам оформляются выписыванием мемориальных ордеров на основании справок-расчетов, распоряжений, актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов.

Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лицевым счетам, открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету № 10602
- на одном лицевом счете; по счету № 10603 - также на одном лицевом счете.

Учет резервного фонда

Характерные особенности и порядок использования резервного фонда установлены положением «О порядке формирования и использования резервного фонда в кредитных организациях» от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение резервного фонда сводится к покрытию убытков и потерь, возникающих в результате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фонда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять не менее 15% его величины. Причем в банках образованных в форме акционерных обществ, исходят из величины фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках - из величины зарегистрированного уставного капитала но не выше оплаченного). Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других платежей, т.е. листая прибыль. Она определяется после утверждения общим собранием учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли.

Размер ежегодного отчисления в резервный фонд устанавливается Уставом банка, но он не должен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом минимального размера, установленного уставом банка.

Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете второго порядка: № 10701 «Резервный фонд». Счет пассивный, сальдо кредитовое означает сумму созданного на начало отчетного периода резервного фонда; оборот по дебету - использование фонда; оборот по кредиту - образование фонда.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: отчет по производственной практике, реферат на тему культура, решебник по 5.





Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата