Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

Использование прибыли (счет № 705):

№ 70501 «Использование прибыли отчетного года»,

№ 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Счет № 701 «Доходы»
|Кредит|Д | |Дебет |
|счетов| |К |счетов|
|№ | | |№ |
| | |С – суммы расходов, | |
| | |полученных на начало | |
| | |отчётного периода | |
| | | | |
| | | | |
| |Списание полученных доходов по| | |
| |установленным банком отчётным | |3010, |
| |периодам | |40702 |
| | | | |
| | |Проценты, полученные, за| |
| | |предоставленные кредиты | |
| | |Доходы по операциям в ин| |
| | |валюте, по ценным | |
| | |бумагам и прочим | |
| | |вложениям | |
| | |Доходы от реализации | |
| | |имущества | |
| | |Зачислена арендная плата| |
| | | | |
| | |Штрафы полученные и др. | |
| | | | |
|703, | | | |
|704 | | | |

Счёт № 702 расходы
|Кредит |Д | |Дебет |
|счетов № | |К |счетов|
| | | |№ |
| |С – расходы, произведённые на | | |
| |начало отчётного периода | | |
| |Проценты, уплаченные | | |
|30102, |юридическим лицам за | | |
|30109, |привлечённые кредиты по | | |
|40702 |межбанковским кредитам | | |
| |Проценты, доначисленные | | |
|42305 |физическим лицам по депозитам | | |
| |Расходы на содержание | | |
| |управленческого персонала: | | |
|60305 |начисление заработной платы | | |
|60303 |начисление на заработную плату | | |
| |Командировочные расходы в | | |
|60308 |пределах норм | | |
|60301, |Расходы на рекламу по норме | | |
|30102 | | | |
| |Представительские расходы по | | |
|20202 |норме | | |
|61001 |Канцелярские расходы | | |
|30102 |Оплата арендной платы | | |
|60323, |Расходы на содержание зданий и | | |
|30102 |сооружений (тепло, вода, свет и| | |
| |пр.) | | |
| | | | |
| |Другие расходы в том числе: | | |
| |типографские расходы, расходы | | |
| |на охрану в разрешённых случаях| | |
|60323 |расходы на ремонт всех видов | | |
| |основных средств включая | | |
| |арендованные, кроме | | |
|30102 |автотранспорта | | |
| |Штрафы уплаченные | | |
|60903 |Начислены: | | |
|60601-60604,|Амортизация НМА | | |
| |Износ (амортизация) основных | | |
|60803, |средств всех видов и назначений| | |
|60610, | | | |
|60611 | | | |
| | | | |
|61006 | | | |
|60324-51210,|Недостачи в пределах норм | | |
| |естественной убыли | | |
|50804-51104,|Резерв под возможные потери по | | |
| |ссудам и приравненных к ним | | |
|50204-50704,|размещенных средств | | |
| | | | |
|47425, | | | |
|46008-47308,| | | |
| | | | |
|45009-45409,| | | |
| | | | |
|44210-44410,| | | |
| | | | |
|и др. | | | |

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. Если банк имеет филиалы, то результат совместной деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций - юридических лиц - развернуто - прибыли, убытки. После сдачи банком годового бухгалтерского баланса сумма прибыли (остаток счета № 70301 «Прибыль отчетного года») переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. №
70302), аналогично учитываются убытки.

После утверждения годового отчета учредителями банка счет № 70302 закрывается отнесением в дебет этого счета суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет» (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).

Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет источников, определенных учредителями банка.

Использование прибыли

Необходимо различать балансовую и чистую прибыль (оставшуюся в распоряжении банка). Прибыль отчетного года, полученная как разница между оборотами (дебетовыми и кредитовыми) счета № 70301, называется балансовой.
Балансовая прибыль уменьшенная на сумму налога на прибыль, составляет размер чистой прибыли.

Назначение счета № 705 «Использование прибыли» сводится к учету использованной в отчетном году фактически полученной прибыли и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет. Счет № 705 - активный; сальдо дебетовое отражает суммы использованной в течение года прибыли, до отчетного периода, оборот по дебету - суммы, использованные в отчетном периоде в виде: налогов, начисляемых за счет прибыли (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60301);

дивидендов акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка
(д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60320);

отчислений в резервный фонд (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10701), фонды специального назначения, в другие фонды (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10702) и на иные цели.

Оборот по кредиту отражает списание сумм остатков, числившихся на счете, в корреспонденции со счетом по учету прибылей и убытков (№ 703 или №
704). После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета № 70501 переносится на счет № 70502, также переносятся и суммы прибылей. Затем, после утверждения годового отчета учредителями банка, на счете № 70502 отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 10702, № 60320 и др.).

Счет № 70302 закрывается в корреспонденции со счетом № 70502 (д-т сч. №
70302, к-т сч. № 70502).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей.

Таким образом, выделим три временных периода изменения статьи прибыли.

1. По окончании отчетного периода: сумма прибыли определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов:

д-т сч. № 70301, к-т сч. № 702;

д-т сч. № 701, к-т (.ч. № 70301.

Кредитовое сальдо по счету № 70301 и есть прибыль отчетного года (т.е. превышение суммы доходов над суммой расходов составит финансовый результат деятельности банка).

2. После сдачи годового отчета: сумма прибыли отчетного года переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. № 70302).

Таким же образом переносятся суммы остатков по счетам учета использования прибыли (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 70501).

3. После утверждения годового отчета учредителями (акционерами) и принятия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих лет делается запись:

д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502 и д-т сч. № 70502, к-т сч. № 107,
102, 103, 104, 60320.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: отчет по производственной практике, реферат на тему культура, решебник по 5.





Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата