Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата

Дт счета № 970 «Операционные и разные расходы» по статье «Прочие расходы».

Кт счета № 944 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Резервы создаются для каждой ценной бумаги независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг.

Переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию резервов под их обесценение, но не меняет балансовой стоимости ценных бумаг, числящихся на счетах № № 191, 193.

Превышение рыночной стоимости ценной бумаги над ее балансовой стоимостью не сопровождается бухгалтерскими проводками.

Банки и кредитные учреждения по итогам квартала должны производить корректировку созданных ранее резервов под обесценение вложений в ценные бумаги с учетом количества ценных бумаг и рыночной стоимости.

Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ценной бумаги, под которую ранее был создан резерв под обесценение, повысилась сверх рыночной цены, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам предшествующего отчетному квартала, то сумма резерва под обесценение данной ценной бумаги корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного перечисления средств из резерва на счет доходов отчетного квартала.

При этом делается следующая проводка:

Дт счета № 944 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Кт счета № 960 «Операционные и разные доходы».

Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ценной бумаги, под которую ранее был создан резерв под обесценение, понизилась относительно рыночной цены, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам предшествующего отчетному квартала, то сумма резерва под обесценение данной ценной бумаги корректируется в сторону увеличения, т.е. производится доначисление резерва до необходимого размера. При этом сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги не должна превышать 50% балансовой стоимости этой ценной бумаги.

В этом случае делается следующая проводка:

Дт счета № 970 «Операционные и разные расходы» по статье «Прочие расходы».

Кт счета № 944 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Если ценная бумага, в которую вложены средства банка не удовлетворяет критериям, в соответствии с которыми ценные бумаги с одним Государственным регистрационным номером относятся к ценным бумагам с рыночной котировкой для целей создания резервов под их обесценение по итогам завершенного квартала, за рыночную стоимость по состоянию на последний рабочий день отчетного квартала принимается фактическая цена покупки ценной бумаги, уменьшенная в 2 раза.

При реализации ценной бумаги, для которой ранее был создан резерв под обесценение, сумма резерва перечисляется на счет 960 «Операционные и разные доходы».

При этом делается следующая проводка:

Дт счета № 944 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Кт счета № 960 «Операционные и разные доходы».

Резервы под обесценение ценных бумаг, созданные в соответствии с ранее действующим порядком, списываются на балансовый счет № 981 «Прибыли и убытки до отчетного года» в сроки не позднее проведения очередного собрания акционеров (пайщиков) по итогам 1994 года.

При этом делается следующая проводка:

Дт счета № 944.

Кт счета № 981.

С введением в действие настоящего Письма считать утратившими силу на территории Российской Федерации следующие документы:

1 Пункт 3.2 письма Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. № 341.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: шпаргалки по русскому, бесплатно рассказы.





Предыдущая страница реферата | 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 | Следующая страница реферата