Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Д 61407 А «Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы»

К 50101, 50103

При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможные обесценения вложений.

Переоценка производится по средней рыночной цене (покупателя и продавца) на последний рабочий день минувшего квартала.

Резерв создается под обесценение вложений в ценные бумаги с рыночной котировкой. По итогам завершенного фактора:
- включение в листинг ценных бумаг не менее чем на одной фондовой бирже;
- среднемесячный биржевой оборот по итогам отчетного квартала не менее 5 тыс. руб.;
- публикация официальной биржевой котировки ценных бумаг в общей

Российской газете;
- отсутствие ограничений на обращение ценных бумаг.

В случае если по ценным бумагам, удовлетворяющим указанным критериям рыночная цена по состоянию на последний рабочий день минувшего квартала
(цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости, то коммерческий банк обязан создать резерв в размере снижения цены переоценки относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг.

Резервы создаются для каждой ценной бумаги. Превышение цены переоценки над ее балансовой стоимостью не сопровождается бухгалтерскими проводками
(кроме сч. 501).

Учет резерва осуществляется на пассивных счетах: 50204, 50304, 50404,
50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104.

Эти счета используются для учета средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке.

При создании резерва делается проводка:

Д 70204 А «Расходы по операциям с ценными бумагами» (970)

К 50204-51104 (944)

Суммы резервов списываются со счетов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы:

Д 50204-501104

К 70102 (960)

Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ценных бумаг, под которую ранее был создан резерв, понизилась относительно рыночной цены, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам предшествующего отчетного квартала, то сумма резерва корректируется в сторону увеличения резерва, т.е. производится доначисление резерва:

Д 70204(970)

К 501-511

Если необходимо уменьшить сумму резерва, то делается проводка:

Д 50204

К 70102

Если ценная бумага, в которую вложены средства банка, не удовлетворяет критериям в соответствии с которыми ценные бумаги относятся к ценным бумагам с рыночной котировкой для цели создания резерва под их обеспечение за рыночную стоимость.

По состоянию на последний рабочий день отчетного квартала принимается фактическая цена покупки ценной бумаги, уменьшенная в 2 раза. При реализации ценной бумаги, для которой ранее был создан резерв, сумма резерва перечисляется на счет дохода:

Д счетов резервов

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: шпаргалки по русскому, бесплатно рассказы.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата