Предыдущая страница реферата | 22  23  24  25  26  27  28  29  30  31  32 | Следующая страница реферата

2) Отклонение по цене

Общее отклонение по выручке – 120 000 руб.

Отклонение по количеству равно –

(Фактические продажи – Бюджетные продажи) * бюджетная цена

(10 000 – 12 000) * 70 = 140 000 руб. (U)

Отклонение по цене равно –

(Фактическая цена – Бюджетная цена) * Фактическое количество продаж

(72 – 70) * 10 000 = 20 000 руб. (F)

Общее отклонение = Отклонение по количеству + Отклонение по цене

120 000 (U) = 140 000 (U) + 20 000 (F)

Отклонение по прибыли раскладывается на:

1) Отклонение маржинальной прибыли

2) Отклонение операционной прибыли (отклонение по объему и по цене).

Анализ фактического выполнения гибкого бюджета.

|Статьи |Факт |Гибкий бюджет |Отклонения |
|Выпуск, шт. |10000 |10000 |- |
|Переменные | | | |
|производственные | | | |
|расходы: | | | |
|- материалы |270000 |200000 |70000 (U) |
|- зарплата |171600 |160000 |11600 (U) |
|- ОПР |32000 |30000 |2000 (U) |
|Итого |473600 |390000 |83600 (U) |
|Переменные |73000 |70000 |3000 (U) |
|адм.-коммерч. | | | |
|расходы | | | |
|Итого |546600 |460000 |86600 (U) |
|Постоянные | | | |
|расходы: | | | |
|- производственные|92000 |96000 |4000 (F) |
|- коммерческие |80000 |80000 |- |
|Итого |172000 |176000 |4000 (F) |
|Всего |718600 |636000 |82600 (U) |

1. Отклонения по материалам .

Нормы расхода:

Материалы : 4 кг / шт. * 5 руб. (цена 1 шт.) = 20 руб. * 10 000 шт.
=200 000 руб.

По факту – 50 000 кг * 5,4 руб. (цена 1 шт.) = 270 000 руб.

Общее отклонение по материалам (70 000 руб.) состоит из отклонений за счет факторов норм эффективности и отклонения по цене.

Отклонение норм = (Количество по факту – Количество по нормам) * цена по норме

(50 000 – 40 000) * 5 = 50 000 руб. (U)

Отклонение по цене = (Цена по факту – Цена по норме) * Количество по факту

(5,4 – 5) * 50 000 = 20 000 руб. (U)

70 000 (U) = 50 000 (U) + 20 000 (U)

Причины отклонений по количеству (ответственный – менеджер по производству)

1) Плохая наладка оборудования

2) Нерациональный график работы

3) Низкое качество технологии производства

4) Большой процент брака

2. Отклонения по зарплате.

По нормам.

Прямые затраты труда (трудоемкость): 2 часа / шт. * 8 руб. (ставка) *

10000 шт. = 160000 руб.

По факту: Отработано по табелю (22000 часов) * 7,8 =171600 руб.

На 1 шт. = 22000 / 10000 =2,2 руб.

Отклонение по тарифам = (Тариф по факту – Тариф по норме) * Отработано по факту

(2,2 - 2) * 22 000 = 4 400 руб. (F)

Отклонение по трудоемкости = (Отработано по факту – Отработано по норме) * Тариф по норме

(20 000 – 22 000) * 8 = 16 000 руб. (U)

Общее отклонение по зарплате = 4 400 (F) + 16 000 (U) = 11 600 руб.

(U).
3. Отклонение по ОПР.

База распределения – человеко-часы.

Коэффициент распределения ОПР = ОПР(гибкий бюджет)/Трудоемкость по норме

К = 30 000/ 20 000 = 1,5 $/час.

Общее отклонение ОПР = Отклонение по ставке распределения + Отклонение по часам

|По факту |Гибкий бюджет по факту |Гибкий бюджет по норме |
|32 000 |1,5 * 22 000 = 33 000 |1,5 * 20 000 = 30 000 |

Фактическая ставка распределения ОПР = 32 000 / 22 000 = 1,45 руб./час.
Отклонение по ставке распределения = (1,45 – 1,50) * 22 000 = 1 000 руб.
(F)
Отклонение по часам = (22 000 – 20 000) * 1,5 = 3 000 руб. (U)
Общее отклонение ОПР = 1 000 (F) + 3 000 (U) = 2 000 руб. (U)

4.Анализ постоянных накладных расходов.
Постоянные ОПР = 96 000 руб.
Область релевантности 9 000 – 13 000 ед.
Расчет коэффициентов распределения накладных расходов:
96 000 / 9 000 = 10,67 руб./ед.
96 000 / 10 000 = 9,6 руб./ед.
96 000 / 13 000 = 7,38 руб./ед.
96 000 / 12 000 = 8 руб./ед. (бюджетная ставка)

Накладные расходы, руб.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: отчет по производственной практике, реферат на тему биография.





Предыдущая страница реферата | 22  23  24  25  26  27  28  29  30  31  32 | Следующая страница реферата