Предыдущая страница реферата | 23  24  25  26  27  28  29  30  31  32  33 | Следующая страница реферата

96000 10,67 9,6 7,38

Объем, ед

9000 10000 13000

Поглощенные расходы = Бюджетная ставка * Фактический объем = 8 * 10 000 =
80 000 руб.

|Факт |Гибкий бюджет по |Гибкий бюджет по |Поглощенные |
| |факту |норме |расходы |
|92 000 |96 000 |96 000 |80 000 |

Отклонение от гибкого бюджета Отклонение от объема производства

4 000 (F) 16 000 (U)

Общее отклонение 12 000 (U)
Общие расходы = ОПР постоянные + ЕПР * Объем по норме, где

ЕПР – ставка распределения переменной составляющей накладных расходов на единицу продукции.

ЕПР = 36 000 / 12 000 = 3
Поглощенные расходы = Ск * Объем фактический, где

Ск – Комбинированная бюджетная ставка по норме.

Ск = Общие расходы / Бюджетный объем

Ск = 126 000 / 12 000 = 10,5 руб./ед.
Общие расходы = 96 000 + 3 * 12 000 = 132 000 руб.
| |Факт |Гибкий бюджет |Гибкий бюджет |Поглощенные |
| | |по факту |по норме |расходы |
|Общие |Переменные |32 000 |33 000 |30 000 |30 000 |
|расходы| | | | | |
| |Постоянные |90 000 |96 000 |96 000 |80 000 |
|ИТОГО |124 000 |129 000 |126 000 |110 000 |

Отклонение по цене Фактор норм
Отклонение по объему

(эф-сти производства)

5 000 (F) 3 000 (U) 16 000
(U)

Отклонение от гибкого бюджета

2 000 (F)
16 000 (U)

Общее отклонение

14 000 (U)

(недораспределение)

Общие расходы, руб.

126 000

124 000

110 000

ЕПР
96 000

Ск Объем

10 000 12 000

(факт) (по бюджету)

Составим прогноз о прибылях и убытках:

ПРИМЕР 1:

Компания «Джонсон энд Джонсон»

|Статьи |I |II |III |IV |Итого |
| |квартал | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|I. План сбыта |
|Объем продаж в натуральных |800 |700 |900 |800 |3200 |
|единицах | | | | | |
|Цена, д.е. |80 |80 |80 |80 |80 |
|Стоимость (1 ( 2) |64000 |56000 |72000 |64000 |256000 |
|II. График ожидаемых поступлений |
|Счета к получению на начало |9500* |----- |----- |----- |9500 |
|периода | | | | | |
|Объем продаж в I квартале |44800** |17920***|----- |----- |62720 |
|Объем продаж во II квартале |----- |39200** |15680**|----- |54880 |
| | | |* | | |
|Объем продаж в III квартале |----- |----- |50400**|20160**|70560 |
| | | | |* | |
|Объем продаж в IV квартале |----- |----- |----- |44800**|44800 |
|Итого: |54300 |57120 |66080 |64960 |242460 |
|* - Менеджер по продажам обязуется взыскать с покупателей в I квартале |
|** - 70% от планового квартального объема продаж поступает в I квартал |
|*** - 28% квартального объема продаж в следующий квартал, а 2% считаются |
|безнадежными долгами |
|ПРИМЕР 2. Производственный план |
|Продажа ( V в натуральных ед.) |800 |700 |900 |800 |3200 |
|Уровень запасов на конец |70 |90 |80 |100 |100 |
|периода* | | | | | |
|* Уровень утвержденный либо советом директоров, либо 10% ожидаемого объема |
|продаж в следующем квартале |
|** предположительно |
|План производства = план продаж + уровень запасов на конец периода – уровень |
|запасов на начало периода |
|Итого потребность (1+2) |870 |790 |980 |900 |3300 |
|Минус запасы *** на начало |80 |70 |90 |80 |80 |
|периода | | | | | |
|*** тот же, что и на конец предыдущего квартала |
|План производства (3-4) |790 |720 |890 |820 |3220 |

ПРИМЕР 3. Далее менеджер производства определяет потребность в материалах, труде и ОПР
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|План производства ( в физ.ед) |790 |720 |890 |820 |3220 |
|Норма расхода материала |3 |3 |3 |3 | |
|(физ.ед) | | | | | |
|Потребность материалов для |2370(() |2160 |2670 |2460 |9660 |
|производства (производственная | | | | | |
|потребность) (в физ. ед) (1х2) | | | | | |

Далее потребность закупки материалов, и рассчитать как примерно будем рассчитываться с кредиторами

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Запасы материала на конец |216* |267* |246* |250** | |
|периода* |(2160 ( | | | | |
| |10%) | | | | |
|* = 10% от количества единиц продукции, которые следует произвести в следующем|
|квартале |
|** в последнем квартале – прогнозируемая менеджером |
|Итого потребность (3+4) |2586 |2427 |2916 |2710 |9910 |
|Минус запасы на начало |237****(|216 |267 |246 |237(() |
|периода*** |() | | | | |
|*** тот же, что и в предыдущем квартале |
|**** предположительно |
|Потребность в закупке |2349 |2211 |2649 |2464 |9673 |
|(3+4-6)(5-6) | | | | | |

Составим смету материалов. Пусть цена = 2 д.е. за 1 натуральную единицу.

|Статьи |I квартал |II |III |IV |Итого |
|Стоимость закупки = |4698 |4422 |5298 |4928 |19346 |
|Потребность в закупке ( | | | | | |
|цену | | | | | |
| График ожидаемых расходов: |
|Счета к оплате |2200 | | | |2200 |
|Закупки I квартала |2349 (50%)|2349 | | |4698 |
| | |(50%) | | | |
|Закупки II квартала | |2211 |2211 | |4422 |
|Закупки III квартала | | |2649 |2649 |5298 |
|Закупки IV квартала | | | |2464 |2464 |
|(стоимость закупки разнесена во времени) |
|Итого: |4549 |4560 |4860 |5113 |19068 |

ПРИМЕР 4. Смета прямых затрат на оплату труда
|Производственный план |790 |720 |890 |820 |3220 |
|Трудоемкость (кол-во |5 |5 |5 |5 | |
|чел/час на ед-цу продукции)| | | | | |
|Итого: (1(2) |3950 |3600 |4450 |4100 |16100 |
|Стоимость 1 чел/часа |5 |5 |5 |5 | |
|Тариф (ставка), д.е. | | | | | |
| | | | | | |
|Итого прямых затрат на |19750 |18000 |22250 |20500 |80500 |
|оплату труда | | | | | |

В зависимости от производственного плана применяют три стратегии планирования численности. При переменном объеме производства – 2 стратегии:
1 – переменный объем производства, переменная численность
2 – переменный объем производства, постоянная численность
Дефицит рабочей силы поддерживается за счет административных отпусков и сверхурочных работ (для рабочих высокой квалификации)

График ожидаемых выплат заработной платы
|Статьи |I квартал |II |III |IV |Итого |
|Численность рабочих чел/час|4000 |4000 |4000 |4000 |16000 |
|Задолженность по зарплате |10000 | | | |10000 |
|на начало года | | | | | |
|Избыток чел/час |50* | | | | |
| |(4000-3950| | | | |
| |) | | | | |
|* - 50 ч/часов – административные отпуска, их тоже нужно оплачивать, пусть 1 |
|адм. час оплачивается из расчета 1 д.е. |
|I квартал |9900* |9900 | | |19800 |
|II квартал | |9200** |9200 | |18400 |
|III квартал | | |11688***|11688 |23750 |
|IV квартал | | | |10375***|10375 |
| | | | |* | |
|Итого |19900 |19100 |20888 |22063 |81851 |
|* - I квартал - всего нужно оплачивать вместе с адм. отпусками: 19750 + 50 = |
|19800 |
|50% - оплачиваем в текущем месяце – 9900 |
|50% - в последующем – 9900 |
|** - II квартал – 4000 - 3600 = 400 + 18000 = 18400 |
|50% - оплачиваем в текущем месяце – 9200 |
|50% - в последующем – 9200 |
|*** - III квартал - потребность в чел/часах больше на 450 чел/час. |
|Организуется сверхурочная работа (оплата по гибкой ставке). Мы берем - 1, 5 |
|раза. |
|450 ( 7,5 **** = 3375 **** - 5 ( 1,5 = 7,5 (5 - тариф) |
|3375 +20000 ***** = 23375 ***** - 4000 ( 5 = 20000 (5 – тариф) |
|23375 ( 50% = 11688 |
|50% - оплачиваем в текущем месяце – 11688 |
|50% - в последующем – 11688 |
|**** - IV квартал - 100 – сверхурочные чел/час |
|100 ( 7,5 **** = 750 |
|750 + 20000 ***** = 20750 |
|20750 ( 50% = 10375 |
|50% - оплачиваем в текущем месяце – 10375 |
|50% - в последующем – 10375 |

ПРИМЕР 5. Смета ОПР

- напрямую с планом производства не связана, есть постоянные составляющие и переменные.
Переменные зависят от базы распределения (база распределения – прямой труд)
|Статьи |I квартал |II |III |IV |Итого |
|Прямой труд (ч/ч) |3950 |3600 |4450 |4100 |16100 |
|Ставка накладных переменных|2 |2 |2 |2 |2 |
|расходов (ОПР)* | | | | | |
|* - сколько накладных ОПР возмещается на 1 ч/ч – 2 д.е. |
|Переменные составляющие |7900 |7200 |8900 |8200 |32300 |
|ОПР (1(2) (накладные | | | | | |
|расходы цеха - | | | | | |
|подконтрольны менеджеру) | | | | | |
|Постоянные составляющие ОПР|6000 |6000 |6000 |6000 |24000 |
|(не подконтрольны | | | | | |
|менеджеру) | | | | | |
|Износ* |3250 |3250 |3250 |3250 |13000 |
|* - В смете ОПР (т.к. имеются ОС) возмещается стоимость ОС с помощью износа. |
|Износ не влечет за собой затрат денежных средств, потому что сумма была |
|потрачена при покупке, затраты распределяются на срок службы ОС в равных долях|
|(или в зависимости от формы предприятия (напр.: малое предприятие)) |
|Итого: (3 + 4 – 5) |10650 |9950 |11650 |10950 |43200 |

ПРИМЕР 6. Смета по запасам на конец периода

|Статьи |Запасы на |Себестоимость|Итого |
| |конец |1 единицы |стоимость |
| |периода, в |продукции |запасов |
| |натур. ед -х | | |
|I раздел таблицы: |
|Готовая продукция |100 |(* - 41 |( - 4100 |
| | |(себестоимост|(В пример 10)|
| | |ь единицы | |
| | |готовой | |
| | |продукции) | |
|Прямые материалы на 1 ед-цу |250 |2 |500 |
|продукции (материалы по смете) | | |(В пример 10)|
|II раздел таблицы: |
|Себестоимость единицы готовой продукции: |
|Материалы на 1 ед-цу продукции |3 |2 |6 |
|(Пр. 3) | | | |
|Труд (ч/ч) (Пр. 4) |5 |5 (тариф) |25 |
|Переменные накладные расходы (ч/ч) |5 |2 (ставка) |10 |
|(Пр. 5) | | | |
|Итого с/стоимость ед-цы гот. | | | 41* |
|Продукции: | | | |

ПРИМЕР 7. Смета коммерческих и административных расходов
Коммерческие и административные расходы списываются на реализацию.
|Статьи |I квартал |II |III |IV |Итого |
|Объем продаж в натур. |800 |700 |900 |800 |3200 |
|ед-цах (Пр.1) | | | | | |
|Переменные расходы на ед-цу|4* |4 |4 |4 | |
|продукции | | | | | |
|* - ставка – предполагается, что везде одинакова = смете коммерческих и |
|административных расходов |
|объем продаж |
|Итого переменные расходы (1|3200 |2800 |3600 |3200 |12800 |
|( 2) | | | | |(в |
| | | | | |пример |
| | | | | |10) |
|Постоянные расходы: (не зависят от V производства) |
|Аренда |350 |350 |350 |350 |1400 |
|Реклама |2800 |---- |---- |---- |2800 |
|Страхование |1100 |1100 |1100 |1100 |4400 |
|З/п АУП |8500 |8500 |8500 |8500 |34000 |
|Налоги |---- |---- |1200 |---- |1200 |
|Итого: | | | | |43800 |
|Итого: |15950 |12750 |14750 |13150 |56600 |

График ожидаемых расходов

Предположим, что все запланированные расходы уплачиваются в текущем квартале, отсюда следует, что ее можно и не составлять.

Смета инвестиций
- включим одной строкой в кассовый план.

Кассовый план
- состоит из 4-х разделов:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: отчет по производственной практике, реферат на тему биография.





Предыдущая страница реферата | 23  24  25  26  27  28  29  30  31  32  33 | Следующая страница реферата