Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

По видам учётной информации регистры делятся на:

1) Хронологические

2) Систематические

3) Комбинированные
1. Хронологические используют для регистрации хозяйственных операций по мере их совершения, например: Книга учёта хозяйственных операций.
Пример: занести в Книгу учёта хозяйственных операций следующие операции:
1) Объявлен Уставной капитал в сумме 10000 руб.: Д75 К85 10000
2) Внесены денежные средства на расчётный счёт учредителями в счёт вклада в

Уставной капитал – 10000 руб.: Д51 К 75 10000
3) Получено в кассу из банка 5000 руб.: Д50 К 51 5000
4) Выдано подотчетным лицам из кассы 5000 руб.: Д71 К 50 5000.

Книга учёта хозяйственных операций (регистр учётной информации, а не документ)
|Дата |Документ, |50 |51 |71 |75 |85 |
| |Наименование | | | | | |
| |операции | | | | | |
| | |Д |К |Д |К |Д |К |Д |К |Д |К |
| |СН |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |
|1.10.9|Зарегистриров| | | | | | |10000| | |10000|
|9 |анный Устав, | | | | | | | | | | |
| |Объявлен | | | | | | | | | | |
| |уставной | | | | | | | | | | |
| |капитал | | | | | | | | | | |
|2.10.9|Выписка с | | |10000| | | | |10000| | |
|9 |расчетного | | | | | | | | | | |
| |счёта, | | | | | | | | | | |
| |внесены | | | | | | | | | | |
| |учредителями | | | | | | | | | | |
| |денежные | | | | | | | | | | |
| |средства на | | | | | | | | | | |
| |р/с | | | | | | | | | | |
|3.10.9|ПКО, получено|5000| | |5000| | | | | | |
|9 |в кассу с р/с| | | | | | | | | | |
|4.10.9|РКО, выдано | |5000| | |5000| | | | | |
|9 |подотчётному | | | | | | | | | | |
| |лицу на к.-л.| | | | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | | | | |
| |Обороты за |5000|5000|10000|5000|5000|- |10000|10000|- |10000|
| |октябрь | | | | | | | | | | |
| |СК |- |- |5000 |- |5000|- |- |- |- |10000|

Баланс на 1.11.99 (форма отчётности, не документ).
|Актив |Сумма |Пассив |Сумма |
|1. Расчётный счёт |5000 |1. Уставной |10000 |
|(51) | |капитал(75) | |
|2. Расчёты с |5000 | | |
|подотчётными лицами | | | |
|(71) | | | |
|Баланс |10000 |Баланс |10000 |

2. Систематические регистры используются для записей однородных по содержанию операций, т.е. для любого счёта открывается отдельная страница.
Например, Главная книга (книга остатков по счетам.

В Главной книге открывается отдельная страница, например, по счёту 50:
СН по счёту 50, обороты по дебету и кредиту с указанием корреспондирующих счетов.

1) В кассу поступили деньги с р/с: Д50 К51 10000

2) Из кассы деньги выданы подотчётному лицу: Д71 К50 5000

3) На р/с поступили деньги из кассы: Д70 К50 7000

4) Выдана зарплата из кассы: Д70 К50 12000.

|Д50 К счетов |К50 Дсчетов |
|71 |51 |Итого по |71 |51 |10 |Итого по |
| | |дебету | | | |кредиту |
|10000 |2000 |12000 |5000 |7000 |12000 |24000 |

СН=100000
СК=88000

3. Комбинированные регистры (записи). В этих регистрах сочетаются хронологические и систематические записи. Например. Журналы-ордера и ведомости.
Записи бывают:
1) Простыми. Осуществляются в одном учётном регистре.
2) Копировальными. Осуществляются одновременно в нескольких регистрах
(Кассовая книга).
Записи в регистрах следует вести аккуратно, подчистки не допускаются.
Для исправления ошибок применяют следующие способы:
1) Корректурный. Представляют собой зачеркивание неправильной записи одной чертой, чтобы можно было прочитать зачёркнутое. Над ней пишут правильную сумму. Рядом- подпись лица, внесшего исправления.
2) Дополнительной проводки. Этот способ применяют, когда корреспонденция счетов правильная, но сумма указана меньше, чем следовало, или ошибка обнаружена после сдачи баланса.

Например, в прошедшем (втором) квартале была составлена проводка: Д10
К60 20000. А следовало указать сумму в 25000. Тогда в третьем квартале пишем бухгалтерскую справку: “Я, … , допустил ошибку (вместо… написал…), поэтому на основании учёта внести в бухгалтерский баланс дополнительную запись: Д10 К60 5000”.

Когда бухгалтер сам исправляет ошибки в бухгалтерском учёте, никакие штрафы не берутся (берётся пеня).
3) Красного сторно (аннулирование). Применяется при исправлении ошибок в корреспонденции счетов.
Цифры, записанные красными чернилами, при подсчёте итогов вычитаются.
Например, на р/с в прошлом квартале поступил платёж от покупателя на 500 руб. Бухгатером была сделана проводка: Д51 К60 500 вместо Д51 К62 500.
Исправляем ошибку в следующем квартале.
II кв.
Д51 К60 500
III кв.
Д51 К60 500 (красным цветом) или Д51 К60 500
Д51 К62 500 (правильная запись)

Тема. Формы бухгалтерского учёта.

Этапы учётной регистрации.
1) Получение первичных бухгалтерских документов.
2) Группировка бухгалтерских документов по признаку однородности, например:

по учёту заработной платы (сч.70) -расчётно-платёжные ведомости; по приходу материалов (Д10) – приходные ордера; по расходу материалов (К10) – акты на списание, накладная на отпуск материалов; по приходу основных средств (Д01) – акты приёмки-передачи, счета-фактуры.
3) Составление и фиксация на документах бухгалтерской проводки.
4) Занесение в книгу регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке.
5) Регистрация бухгалтерских документов, т.е. отражение их сумм в учётных регистрах, например, в журналах-ордерах, ведомостях и т.д.
6) Арифметические действия: подсчёт, расчёт, подведение итогов.
7) Составление итогового учётного регистра (оборотно-сальдовой ведомости по счетам синтетического учёта и Главной Книги).
8) Сверка данных Главной Книги с данными в учётных регистрах.
9) Составление бухгалтерского баланса и форм отчётности.
10) Передача учётных регистров и документов на хранение.

Форма бухгалтерского учёта – процесс обработки учётной информации с использованием различных бланков (регистров) аналитического и синтетического учёта, их взаимосвязь и последовательности записи в них.
1) Мемориально-ордерная форма (памятка).

Начала использоваться после революции; в употреблении до сих пор.

Например, за отчётный период собраны в отдельные папки по счёту 50 приходные и расходные ордера. Далее записываем всё в карточку (мемориальный ордер):

Мемориальный ордер по счёту 50.
|Документ |№ документа |Наименование |Д |К |
| | |операции | | |
| |СН | | | |
|В |№… | |Приходные |Расходные |
|хронологическом| | |ордера |ордера |
|порядке | | | | |
| |№… | | | |
|Итого | | |ОД |ОК |
| |СК | | | |

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: менеджмент, реферати українською.





Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата