Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата

К IV группе риска "опасные ссуды" относятся просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней недостаточно обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по опасным ссудам в размере 75 процентов от величины выданных ссуд.

К V группе риска "безнадежные ссуды" относятся просроченные от 60 до 180 дней необеспеченный ссуды и вое ссуды, просроченные свыше 180 дней. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные поте­ри по таким ссудам в размере 100 процентов от величины выданных ссуд.

Задачей аудита является проверка правильности и достоверно­сти создания резервов, а также наряду с проверкой объемных характеристик по ссудным операциям установление качественных характеристик, которые заключаются в обеспечении возвратности кредитов и сокращении размеров кредитных рисков, то есть возврата суммы основного долга по кредиту.

Обеспечение возвратности кредитов зависит от аналитической работы банка, соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд, правильности от­ражения их в учете, правильности классификации их по степени риска, от величины созданных резервов на возможные потери, законности и правильности оформления документов.

В соответствии с п. 3.1 Правил (стандартов) аудиторской деятельно­сти возможными источниками получения аудиторской информации яв­ляются первичные документы, регистры бухгалтерского учета и другой финансовой отчетности кредитной организации, результаты анализа фи­нансово-хозяйственной деятельности как заемщиков банка, так и кре­дитной организации.

При проведении аудита также сопоставляются документы, представ­ляемые заемщиками банку, и документы, представленные дня решения вопроса о возможности выдачи ссуд, а также документы, на основании которых были оформлены договоры залога и прочая первичная докумен­тация.

Источником информации могут служить устные, высказывания со­трудников банка, имеющих отношение к аудиторской проверке. Однако наиболее ценными аудиторскими источниками являются данные, полу­ченные аудитором в результате исследования операций банка.

Аудитором проверяются правильность оформления и ведения кредит­ного досье клиентов, правильность открытия ссудного счета, осуществ­ления проводок по счетам бухгалтерского учета, анализ кредитного процесса и отражения в бухгалтерском учете, анализ отчетности по ссудам и принятие мер по результатам анализа по улучшению организации кре­дитного процесса и обеспечения возвратности кредита.

Необходимо проанализировать бухгалтерские данные по просрочен­ной задолженности по ссудам, кредитным досье по заемщикам, находя­щимся на просрочке, и сравнить их между собой и с данными, представ­ленными в ЦБ РФ.

Следует рассмотреть порядок передачи дел в арбитраж, списания за счет резервного фонда на возможные потери от кредитных рисков, проанализировать качество ссуд, качество залога (сумма, ликвидность, место хранения, правильность оформления документов). Кроме того, необходимо и проанализировать отчетность, представленную в ЦБ РФ с целью выявления фактов искажения бухгалтерской отчетности и про­лонгации безнадежной ссудной задолженности из-за банкротства клиента или из-за неправильного оформления банком документов, в результате чего клиенты отказываются платить проценты или возвращать долг.

Завершить эту работу следует подтверждением качества кредитного портфеля с подразделением на пять групп и сравнением с отчетными данными.

В результате этого анализа кредитный риск может быть отнесен к бо­лее высокой степени риска, несмотря на то, что срок погашения ссуды еще не наступил. Только после этого можно проанализировать достаточ­ность созданных банком резервных фондов.

Если у банка имеются депозиты, выданные другим кредитным орга­низациям, то следует проанализировать величину межбанковских и ва­лютных кредитов. Здесь нужно также проанализировать правильность оформления кредитного досье, платежеспособность, ликвидность и ста­бильность заемщика, наличие залогов, их качество, гарантии и платеже­способность гаранта, наличие пролонгации и их причины, законность операций, отражение движения кредитов, наличие просроченной задол­женности или ее сокрытие.

Резерв по ссудам формируется в обязательном порядке только по ссу­дам отнесенным к III, IV, V группам риска. Коммерческие банки само­стоятельно определяют необходимость создания резервов по I и II группе риска. Создание резервов по ссудам, выданным в иностранной валюте, производится в рублях.

Размер создаваемого резерва зависит от величины задолженности и отнесения к одной из пяти групп, соответственно, в размере 2%, 5%, 30%, 75% и 100%.

По представленным кредитам резервы будут формироваться на пас­сивных счетах в разрезе субъектов кредитования. Например: негосударст­венным некоммерческим организациям - по кредиту счета 45309 "Резер­вы под возможные потери", банками - по кредиту счета 32010 "Резервы под возможные потери" и т. д.

Сумма резерва зависит от величины задолженности и группы риска. При этом она формируется и уточняется не реже одного раза в квартал. Банки могут уточнять величину резерва по состоянию на каждое первое

число месяца отчетного года.

Отчисления в резервы относятся на расходы банка и отражаются

по дебету счета 70209 "Другие расходы".

Бухгалтерские проводки на потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца или квартала. По кредиту счетов 45818 "Резервы под возможные потери по просрочен­ным кредитам" и 32403 "Резервы по возможные потери" проводится сум­ма начисленного резерва, а по дебету - суммы, направленные на покры­тие убытков, возникших в. результате непогашения клиентами ссудной

задолженности.

Создание резерва оформляется следующей проводкой:

Д 70209 "Другие расходы"

  К соответствующего счета резерва по ссудам в разрезе клиентов. Если ссудная задолженность после неоднократной (более двух раз) пролонгации кредитного договора и при наличии длительной просро­ченной задолженности признается в установленном порядке безнадежной и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то списание произ­водится на основании следующих документов:

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат исследование, шпаргалки по социологии.





Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата