Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата

Большинство федеральных,  региональных  и местных налогов,  сохранив или изменив незначительно  свои  названия,  должны  будут  измениться  по существу.  В  первую  очередь  это  относится  к  НДС и налогу на прибыль предприятий.  Эти  налоги  должны   стать   действительно   налогами   на добавленную стоимость и на прибыль.

Наиболее серьезным  изменениям  подвергнется   налог   на   прибыль предприятий.   Предусмотрено  перейти  от  действующего  порядка  расчета себестоимости к той схеме исчисления налогооблагаемой базы по  налогу  на прибыль,  которая используется в большинстве стран,  т.е.  от калькуляции себестоимости перейти к системе  определения  затрат  за  рассматриваемый период.  При  этом  из  выручки  должны  вычитаться  все деловые расходы, связанные с ведением бизнеса,  за исключением специально оговоренных и не подлежащих  вычету  при  налогообложении  либо  принимаемых  к  вычету  в ограниченных размерах.

Изменится механизм  амортизации.  Вместо  индивидуальной амортизации каждого  амортизируемого  объекта  предусматривается  распределение  всех основных средств и нематериальных активов по нескольким группам. При этом будет определяться  и  амортизироваться  суммарный  баланс  каждой  такой группы.  За счет сокращения сроков амортизации и использования нелинейной амортизации предприятия получат возможность эффективно и в течение первых месяцев  или лет списать большую часть затрат,  связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов.

Предлагается разрешить   предприятиям  капитализацию  с  последующей амортизацией отдельных видов затрат (на НИОКР, на разведку и подготовку к разработке запасов полезных ископаемых, на экологические цели и некоторых других) и сделать более либеральным перенос убытков на будущее.

В число федеральных налогов вводится социальный налог,  объединяющий отчисления в  государственные  внебюджетные  фонды  (кроме  отчислений  в Пенсионный  фонд):  обязательного  медицинского страхования,  занятости и социального страхования.  Такое решение не ликвидирует указанные фонды  и не  изменяет  порядок  формирования  их доходов.  Вместо трех платежей (с несколько отличающимися налоговыми  базами  и  отличающимися  порядком  и сроками уплаты) вводится один налог,  уплачиваемый по единым правилам и в единые сроки,  который потом расщепляется по трем указанным  фондам.  Это обеспечивает  не  только  большее  удобство для налогоплательщиков,  но и унификацию учета и отчетности,  системы ответственности и размеров пеней, а также действенный контроль за государственными ресурсами.

При включении налога с розничных  продаж  в  число  местных  налогов предполагалось, что органы местного самоуправления, зная условия местного рынка,  могут применять этот налог не только в качестве источника дохода, но  и  в целях экономического регулирования спроса и предложения на рынке товаров,  при этом учитывался опыт действия  такого  налога  в  Шаховском районе Московской области.

В перечень местных налогов и сборов включен налог  на  недвижимость.

Особо оговаривается, что при его введении в действие в отдельных регионах (городах Москве и Санкт-Петербурге), городах и районах будет прекращаться действие на этих территориях налогов на имущество предприятий,  имущество физических лиц и платы за землю.  В настоящее время  введение  налога  на недвижимость  уже подготавливается в городах Новгороде,  Пскове,  Твери и Бору  (Нижегородской  области).  Предполагается,  что   при   прекращении действия  регионального налога на имущество предприятий будет произведено перераспределение  средств  соответствующих  регионального   и   местного бюджетов.   В   частности,  выпадающие  доходы  регионального  бюджета  в результате прекращения действия налога  на  имущество  предприятий  могут быть   компенсированы   увеличением   доли   поступлений  в  этот  бюджет подоходного  налога  с  физических  лиц.  При  этом  в   соответствии   с положениями   проекта  общей  части  Кодекса  изменения  по  федеральным, региональным  или  местным  налогам  и  сборам  должны  приниматься   при утверждении или корректировке соответствующего бюджета.

Формирование рациональной  и  нейтральной  налоговой   системы,   ее упрощение  предполагается  осуществить,  отменив налоги,  тормозящие либо искажающие   побудительные   мотивы   экономической   и    инвестиционной деятельности.  Налоги,  уплачиваемые с валовых поступлений,  не учитывают наличия реальной прибыли у  предприятия,  а  также  создают  кумулятивный эффект  -  чем больше этапов от начальной до конечной стадии производства продукции,  тем больше общая сумма таких налогов.  Учитывая уже  принятые решения  по  отмене  налога с сумм превышения расходов на оплату труда по сравнению с нормируемым  уровнем  и  специального  налога  для  поддержки важнейших  отраслей  народного  хозяйства,  речь идет о предусмотренной в проекте Налогового кодекса поэтапной отмене других налогов,  взимаемых  с выручки и налогов,  имеющих целевое направление использования (налогов на пользователей  автомобильных  дорог,  на  содержание  жилищного  фонда  и объектов социально-культурной сферы, транспортного налога, сбора на нужды образовательных  учреждений,  целевых  налогов  на  содержание   милиции, благоустройство территории и ряд иных налогов и сборов).

Конечно, при этом не предполагается ликвидация дорожных  фондов  или уменьшение  их финансирования.  Доходы этих фондов будут формироваться за счет акцизов на моторное  топливо,  налогов  на  владельцев  транспортных средств и определенной доли НДС.

Предусмотрено отменить налоги,  дающие незначительные поступления, а также   налоги,  взимание  которых  сопряжено  с  большими  материальными издержками,  в контроль за их  уплатой  затруднен  или  невозможен.  Это, например,  налог  на  операции с ценными бумагами и налог на приобретение транспортных средств.

Рациональность в  налоговой  системе  предполагается достичь и путем объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу и налогоплательщиков.  В первую очередь это относится к платежам за право пользования природными ресурсами  и  акцизам  на  минеральное  сырье,  к  налогу  на  реализацию горюче-смазочных материалов и акцизам на моторное топливо,  к отчислениям в  государственные  внебюджетные  социальные  фонды  (кроме   Пенсионного фонда).

Суммируя предложения по  заложенной  в  проекте  Налогового  кодекса системе налогов и сборов,  отметим,  что вместо более чем 100 действующих сегодня налогов,  сборов и иных обязательных  платежей  предусматривается (при  введении  в  действие всех предусмотренных в перечне региональных и местных налогов, сборов) действие чуть более 30 видов налогов и сборов. А ограничение  (в  пределах  полномочий  по  вопросам  совместного  ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации) налогового бремени предполагается   за   счет   установления   оптимальных  размеров  ставок федеральных налогов  и  предельных  ставок  по  основным  региональным  и местным налогам.

В целях  определенной  компенсации   потерь   доходов   бюджетов   в результате  отмены  указанных  действующих  налогов и сборов предлагается ввести  на  федеральном,  региональном  и  местном   уровнях   сборы   за использование  на  реализуемых  товарах  символики  Российской Федерации, региональной   или   местной   и   налоги   за   использование   объектов инфраструктуры  региона,  города  или  района.  Средства,  поступающие  в региональные и местные бюджеты при  применении  этих  налогов  и  сборов, могут эффективно использоваться в качестве перераспределительных ресурсов в соответствии с потребностями субъектов Российской Федерации и  местного самоуправления,  поскольку  эти  налоги  и  сборы  не будут иметь целевое направление использования.

 Доходы бюджетов   разного   уровня  могут  быть  увеличены  за  счет совершенствования  системы  учета,  улучшения  налоговой   дисциплины   и деятельности   органов   контроля.  Предполагается,  что  при  достижении положительных результатов таких  действий  станет  возможной  последующая поэтапная  отмена  и  других  нерациональных  налогов и сборов либо можно будет снижать налоговые ставки.

Компенсация выпадающих  в  результате  отмены ряда налогов бюджетных доходов  предполагается  также  за  счет  сокращения   налоговых   льгот.

Налоговые  льготы  нарушают  принцип  справедливости налоговой системы по            отношению  к  участникам  экономической  деятельности,  не   пользующимся налоговыми    привилегиями,    поскольку   льготный   режим   для   одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя  для других. Кроме того налоговые льготы, как правило, недостаточно эффективны и зачастую не достигают тех целей,  ради которых они  вводились,  являясь при этом питательной средой для всевозможных злоупотреблений.  Не отрицая налоговые льготы в целом,  их число следует резко сократить, оставив лишь самые необходимые.

В проекте  обшей  части  Налогового   кодекса   в   целях   создания справедливой  и  эффективной  налоговой  системы  много внимания отведено вопросам  создания  единого  налогового  правового  порядка,  обеспечения законности  для  всех  участников  налоговых отношений.  Налоговый кодекс призван обеспечить создание самостоятельной  отрасли  законодательства  - налогового права,  имеющей свой собственный предмет,  принципы,  методы и способы регулирования отношений,  связанных с уплатой налогов  и  сборов, устранить    правовой    хаос   и   пробелы   в   действующем   налоговом законодательстве.

Предусматривается уплата  только  законно  установленных  налогов  и сборов и устанавливается норма,  в соответствии с которой ни на  кого  не может   быть  возложена  обязанность  уплачивать  налоги  или  сборы,  не предусмотренные Налоговым кодексом.

Устанавливается обязательность    применения   при   налогообложении официально опубликованных актов налогового законодательства,  действующих на  день  возникновения (наличия) обстоятельств,  связанных с исполнением налогового обязательства.  Актам налогового законодательства  запрещается придавать   обратную   силу.  Право  толкования  норм  и  положений  акта налогового законодательства отнесено  к  компетенции  органа,  принявшего этот акт,  или другого органа, получившего на это специальные полномочия.  Устанавливается   приоритет   норм   налогового   законодательства    при регулировании налоговых отношений,  а также гарантируется судебная защита налогоплательщика  в  случае  введения  нормативного  акта,   нарушающего принципы налогового законодательства.

Ни одна норма налогового законодательства не может быть введена  без подготовительного  периода,  необходимого  налогоплательщикам  для  того, чтобы понять ее содержание  и  подготовиться  к  ее  применению.  Это  же правило  в полной мере относится и к введению самого Налогового кодекса в действие. Должно пройти несколько месяцев со дня его принятия до введения в  действие,  а  для  некоторых  глав  и  статей  предполагается  и более длительный промежуток времени.

Предусматривается обязанность      ежеквартального      официального опубликования сведений о поступлении средств от федеральных, региональных и местных налогов и сборов

Устанавливаются принципы  налогообложения  и  сборов,  в  том  числе запрещающие дискриминацию налогоплательщиков по каким-либо основаниям. В целях обеспечения ясности и необходимого понимания изложенных норм и   положений   в  проекте  Налогового  кодекса  введены  и  используются собственные институты,  термины  и  понятия,  не  подменяющие  термины  и понятия,  используемые в других отраслях законодательства,  а позволяющие наиболее точно изложить специфику и экономическое содержание регулируемых Налоговым кодексом отношений, возникающих в процессе налогообложения.

В проекте  обшей  части  Налогового   кодекса   раскрываются   такие основополагающие    понятия    как    налог,   объекты   налогообложения. налогоплательщики и налоговые агенты,  налоговое  обязательство  Вводится институт  представителей (законных или уполномоченных) налогоплательщика, которые могут взаимодействовать с налоговыми органами  от  имени  или  по поручению налогоплательщика

Вводится институт налоговой тайны и устанавливается  ответственность налоговых   органов   за   несоблюдение   конфиденциальной  информации  о налогоплательщиках.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: российские рефераты, гражданское реферат.





Предыдущая страница реферата | 3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13 | Следующая страница реферата