Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата

В проекте  обшей  части Налогового кодекса предусмотрена возможность консолидации при определенных условиях российских предприятий.  Для  этой цели  в  составе  одной консолидированной группы налогоплательщиков могут объединиться материнская и ее дочернии компании.  Предприятия,  принявшие решение   о   создании   такой   группы,   должны  пройти  регистрацию  в соответствующем    налоговом    органе,    после    чего    эта    группа налогоплательщиков при налогообложении (первоначально только по налогу на прибыль) будет  рассматриваться  в  качестве  единого  налогоплательщика, составляющего  консолидированный  баланс и уплачивающего консолидированно налог.   Все   операции   внутри   группы   будут   рассматриваться   как внутризаводской  оборот  предприятия и выводиться из-под налогообложения.  Убытки одного  предприятия  могут  погашаться  за  счет  прибыли  другого предприятия,    участника   этой   группы.   Не   будут   подпадать   под налогообложение централизованное  приобретение  оборудования  и  передача его,  а  также  передача  финансовых  ресурсов в рамках такой группы.  На первом этапе консолидация будет разрешаться в пределах юридического  лица и  в  случаях,  когда  доля  участия  материнского предприятия в дочерних составляет 100 процентов.  В дальнейшем - по мере накопления опыта - доля материнского  предприятия  может  быть  снижена до 80 процентов.  В целях предотвращения злоупотреблений не  допускается  “смешанная”  консолидация промышленных   предприятий,   банков,   страховых  организаций  и  других финансовых институтов.

Образование консолидированной  группы налогоплательщиков допускается по   установленным   Налоговым   кодексом    основаниям    и    правилам.

Предусматриваются положения,  в соответствии с которыми консолидированная группа налогоплательщиков ликвидируется.  При этом все входившие в состав такой группы предприятия (банки или страховые организации) возвращаются в первоначальное состояние самостоятельных налогоплательщиков тех  налогов, в   отношении   которых   эта   группа   выступала   в  качестве  единого налогоплательщика.  Налоговое  обязательство  этой   группы   и   каждого участника такой группы корректируется. Участники консолидированной группы налогоплательщиков  несут  солидарную   ответственность   по   исполнению налоговых  обязательств этой группы в части налогов,  в отношении которых такая группа выступала в качестве единого налогоплательщика.

Определяются права,        обязанности       и       ответственность налогоплательщиков,  налоговых  органов  и  других  участников  налоговых отношений.   Устанавливается   обязанность  налоговых  органов  проводить информационную работу с налогоплательщиками.

Устанавливаются четкие  механизмы  и процедуры исполнения налогового обязательства,  осуществления налогового контроля, предусматриваются меры по   обеспечению  исполнения  налогового  обязательства.  Устанавливается порядок изменения срока исполнения  налогового  обязательства  (отсрочки, рассрочки,  налоговый кредит.  инвестиционный налоговый кредит). Вводится платность за предоставленные отсрочки или рассрочки  уплаты  налогов,  за исключением   изменения  срока  исполнения  налогового  обязательства  по отдельным основаниям,  в том числе  связанным  с  недофинансированием  из бюджета или неоплатой государственного заказа.

Предусматривается, что     возврат     излишне     взысканных      с налогоплательщика  средств  или  излишне уплаченных им самостоятельно при неисполнении  налоговым  органом  установленного  срока  возврата   будет осуществляться  с  процентами  в  размере  ставки  рефинансирования Банка России.

Важным является  вопрос  о  возникновении  и  исполнении  налогового обязательства,  порядке уплаты налога (сбора) Соответствующим правилам  и механизмам   в  проекте  Налогового  кодекса  уделено  большое  внимание.  Устанавливается,  в частности,  что днем уплаты  налога  признается  день выставления  налогоплательщиком  банку  поручения о перечислении в бюджет причитающихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика средств, достаточных  для исполнения указанного поручения.  Отдельно оговариваются особенности уплаты налога  в  случаях  отзыва  налогоплательщиком  своего поручения  или  возврата этого поручения банком,  при отсутствия на счете налогоплательщика средств,  достаточных для исполнения поручения, а также при  уплате  налога  наличными  денежными  средствами либо при проведении зачета  излишне  уплаченного  (излишне   взысканного)   налога   в   счет предстоящих платежей по этому же или другому налогу.

Предусматривается положение,  в   соответствии   с   которым,   если налогоплательщик заявил в налоговый орган о занижении уплаченной им суммы налога,  внес необходимые изменения  в  налоговую  декларацию  и  уплатил недостающую  сумму  налога  и пени до момента,  когда он узнал о выездной налоговой проверке,  то подача  первоначальной  налоговой  декларации  не может  рассматриваться  как  попытка  уклониться  от  налогообложения или совершить иное налоговое нарушение и не подлежит наказанию.

За несвоевременную  уплату  налогов  предлагается  соотнести  размер пеней со ставкой рефинансирования Банка России.

Особую актуальность   в   целях   обеспечения  создания  эффективной налоговой  системы  приобретает  введение   системы   налогового   учета, основанной   на   возможности   определения   момента  получения  доходов (осуществления расходов) по “методу начислений” или “кассовому методу”.

Особое место  в  проекте  общей  части  Налогового  кодекса отведено порядку определения  или  признания  при  налогообложении  рыночной  цены (подробно  описываются  обстоятельства,  учитываемые  при этом) и доходов налогоплательщика.

Одним из  наиболее сложных вопросов является учет налогоплательщиков в налоговых органах.  Проект Кодекса в целом ориентирован  на  то,  чтобы сделать  экономически более выгодным для налогоплательщиков постановку на учет, чем ведение теневой деятельности.

Предлагается новый  подход к определению налогового правонарушения и порядку привлечения виновного лица к ответственности. Налоговые нарушения квалифицируются   в   зависимости   от  содержания  нарушения  и  ущерба, причиненного неуплатой налога. При этом предусмотрена дифференциация норм ответственности  налогоплательщика,  совершившего противоправное деяние в зависимости от четко определенных составов налоговых нарушений, а также в зависимости от умысла или небрежности совершения противоправного деяния.

Меры пресечения нарушений дифференцируются в зависимости от  условий их  совершения.  Предложен  порядок,  допускающий установление конкретных санкций с учетом смягчающих или отягчающих обстоятельств.

Предусматривается процедура   производства  и  рассмотрения  дела  о налоговом  нарушении,  а  также  процедура   обжалования   действия   или бездействия налоговых органов или их должностных лиц.

В соответствии с  предложением  ДНП  России  и  решением  Президента Российской  Федерации в проекте уточнены положения в части предоставления федеральным органам налоговой  полиции  права  осуществлять  производство дознания  и  предварительного  следствия  по  налоговым  преступлениям  в пределах предоставленной  им  компетенции  и  в  соответствии  с  нормами уголовно-процессуального законодательства.

Принимая во внимание,  что  при  построении  справедливой  налоговой системы  в  Российской  Федерации  должны  быть  гарантированы и защищены законность и правопорядок,  в  целях  оперативного  рассмотрения  спорных вопросов, возникающих в процессе налогообложения, и принятия компетентных решений по ним,  а  также  в  целях  обеспечения  рассмотрения  указанных вопросов  относительно юридических и физических лиц в одной структуре,  в концепции  Налогового  кодекса  было  предусмотрено  введение   института налоговых  судов.  Предполагалось  формирование самостоятельной структуры налоговых судов по мере изыскания необходимых  для  этого  источников.  В представляемом  проекте общей части Налогового кодекса из-за отсутствия в настоящее время финансовых  ресурсов  для  формирования  налоговых  судов включены налоговые коллегии, подведомственные арбитражным судам.

Налоговый кодекс Российской Федерации в  значительной  части  должен стать  законом  прямого  действия.  Это касается прежде всего обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, с точки  зрения  терминов  и  понятий,  установления  процедур и механизмов исполнения  налогового  обязательства,  проведения  налоговых   проверок, обжалования решений контролирующих органов.

Допускается существование  подзаконных  актов,  но  издаваться   они должны  уполномоченными  органами  в  соответствии  с предоставленными им законодательными  (представительными)  органами   власти   или   органами местного  самоуправления  полномочиями  Подзаконные  акты  будут призваны обеспечивать  на  основании  Налогового  кодекса   Российской   Федерации конкретизированное   нормативное  регулирование  вопросов,  отнесенных  к ведению уполномоченных органов  При  этом  установлено,  что  нормативные акты,  изданные  в  противоречие  с  положениями  Налогового кодекса,  не подлежат  применению.  Признание  нормативного  акта  налогового  органа, противоречащим  Налоговому  кодексу,  должно  осуществляться  вышестоящим налоговым органом,  налоговым органом, принявшим этот акт либо в судебном порядке   Признание   иных  нормативных  актов  недействительными  должно осуществляться в судебном порядке.

Вывод:

Анализ установленных Налоговым кодексом прав налоговых органов    позволяет сделать вывод, что перечень данных прав по сравнению с нормами, закрепленными в Законе РФ "О Госналогслужбе в РСФСР" и Положении о Госналогслужбе в РФ значительно расширен. Наряду с правами, которыми обладают налоговые органы в настоящий момент, Налоговый кодекс вводит ряд новых прав, которыми будут обладать налоговые органы с 1 января 1999 года при выполнении возложенных на них задач.

К числу таких прав относятся:

1. Право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов.

Таким образом налоговым органам предоставляется право не только получать от налогоплательщиков необходимые объяснения по вопросам, возникающим при проверках, как это предусмотрено действующим законодательством, но и вызывать их или иных обязанных лиц для дачи пояснений непосредственно в налоговые органы.

2. Право проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества при налоговой проверке.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: российские рефераты, гражданское реферат.





Предыдущая страница реферата | 4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 | Следующая страница реферата