Налог на прибыль организаций
| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: зимнее сочинение, конспект лекций
| Добавил(а) на сайт: Maksima.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Следующая страница реферата
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;
9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его
участии в простом товариществе;
10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки
имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость
которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в
банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной
валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;
12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно
полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации
или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для
повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при
демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных
средств;
14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках
благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной
помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за
исключением бюджетных средств;
15) в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых
денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и
обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо
денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;
16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло
уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое
уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости
соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам)
организации;
17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных
взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в
составе расходов при формировании налоговой базы;
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед
кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по
другим основаниям;
19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами
срочных сделок;
20) в виде стоимости излишков товарно - материальных ценностей и прочего
имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
1.4 Порядок определения расходов. Группировка расходов
Согласно статье 252 в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает
полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что
они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и
направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с:
. производством и реализацией;
. внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией
Согласно статье 253 к расходам, связанным с производством и реализацией, относится:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и
доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и
(или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание
основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном
(актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно - конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Материальные расходы
Согласно статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся
следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве
товаров (выполнении работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров
(включая предпродажную подготовку);
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся
амортизируемым имуществом.
4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на
технологические цели;
5) на приобретение работ и услуг производственного характера;
Стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей.
Расходы на оплату труда
Согласно статье 255 к расходам налогоплательщика на оплату труда
включаются:
1. любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
2. стимулирующие начисления и надбавки,
3. компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
4. премии и единовременные поощрительные начисления,
5. расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами
(контрактами) и (или) коллективными договорами.
Амортизируемое имущество
Амортизируемым имуществом согласно статье 256 признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально - производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Согласно статье 264 к прочим расходам, связанным с производством и
реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
1) суммы начисленных налогов и сборов,
2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные
сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные
аналогичные расходы;
5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике
безопасности;
6) расходы по набору работников, включая расходы на услуги
специализированных организаций по подбору персонала;
7) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и
гарантийное обслуживание;
8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг)
имущество;
9) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);
10) расходы на командировки;
11) расходы на юридические и информационные услуги и т.д.
Внереализационные расходы
Согласно статье 265 в состав внереализационных расходов, не связанных с
производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на
осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и
(или) реализацией.
К таким расходам относятся, в частности:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества
(включая амортизацию по этому имуществу);
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том
числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком
ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с
законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки
имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость
которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в
банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной
валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком
Российской Федерации;
6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком
полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов
незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен
(расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр
и другие аналогичные работы;
9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных
мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных
производственных мощностей и объектов;
10) судебные расходы и арбитражные сборы;
12) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на
основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или)
иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также
расходы на возмещение причиненного ущерба;
13) другие обоснованные расходы.
В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном
(налоговом) периоде;
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял
решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных
долгов, не покрытые за счет средств резерва;
3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на
складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также
убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт
отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден
уполномоченным органом государственной власти;
6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных
ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией
последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
1.5 Налоговая база. Исчисление налогооблагаемой прибыли
В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую
базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных
налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой
признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со
статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ
прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии
с главой 25 НК РФ.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и
расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов
и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода
подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный
(налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения
доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого
налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:
. метода начисления
. кассового метода
и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и
расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебник по русскому языку, сочинение по русскому.
Категории:
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Следующая страница реферата