Налог на прибыль организаций

| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: зимнее сочинение, конспект лекций
| Добавил(а) на сайт: Maksima.

Предыдущая страница реферата | 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 | Следующая страница реферата

В нашем примере при поступлении дивидендов на расчетный счет будет осуществлена бухгалтерская проводка:
Дебет 51 Кредит 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
- 5000 руб. - поступили дивиденды;
Дебет 77 "Отложенное налоговое обязательство" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 750 руб. - уменьшено (погашено) отложенное налоговое обязательство.

В результате этих бухгалтерских проводок обязательство перед бюджетом по текущему налогу на прибыль будет увеличено в период получения денег на расчетный счет.

А что делать, если выбывает объект актива или обязательства, по которому было ранее начисление отложенного налогового обязательства? Происходит списание отложенного налогового обязательства на счет прибылей и убытков бухгалтерской проводкой:
Дебет 99 Кредит 77 "Отложенное налоговое обязательство"

И в этой сумме никогда больше не будет происходить увеличение налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

2.5 Раскрытие информации

В бухгалтерской отчетности за каждый налоговый период отражается неоплаченная величина текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка).
Отложенные налоговые активы и обязательства необходимо отразить в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов как прочие по строке 150 раздела I и как прочие долгосрочные обязательства по строке 520 раздела IY.
Информацию о постоянных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах, и текущем налоге на прибыль (текущем налоговом убытке) необходимо отразить в Отчете о прибылях и убытках.

Пример 6.
Воспользуемся условием примера 5.
Отчет о прибылях и убытках за 2003 года будет выглядеть так (в рублях):
--------------------------------------------------------------------
|Наименование показателя |Код |За отчетный период|За аналогичный |
| |строки| |период предыдуще-|
| | | |го года |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Прибыль до налогообложения| 140 | 505 000 |... |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Условный расход по налогу| | 120 750 | |
|на прибыль | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Постоянные налоговые обя-| | - | |
|зательства | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Отложенные налоговые акти-| | - | |
|вы | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Отложенные налоговые обя-| | (750) | |
|зательства | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Итого текущий налог на| | 120 000 |... |
|прибыль | | | |
|--------------------------|------|-------------------|-----------------|
|Прибыль от обычной деяте-| | 385 000 |... |
|льности | |(505 000 - 120 000)| |
--------------------------------------------------------------------
Кроме того, в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу необходимо раскрыть полную трансформацию условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), т.е. подробно описать как почему и на сколько налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской. А именно пояснить суммы:
. условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;
. постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном и прошлом отчетных периоде и повлекшие корректирование условного дохода (расхода);
. постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и обязательств;
. отложенных налоговых активов и обязательств, списанных за счет прибылей и убытков в связи с выбытием актива или обязательства;
. причины изменений налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

3 Документы по налогу на прибыль организаций
Измененная форма Декларации по налогу на прибыль организаций составлена с учетом приказа МНС России от 12.07.2002 №БГ-3-02/358 , зарегистрированного

Минюстом России 24.07.2002

Обособленное подразделение
_____________________________________________________________

* Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие «к доплате», « к уменьшению» или «к уплате», отражены на Листах 02,03,04. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов – данные Приложений № 5 и 5 «а» к Листу 02.

Отметка работника налогового органа
__________________________________________________________________
______
__________________________________________________________________
_______________________________________
Отметка специалиста по учету
__________________________________________________________________
_____________
__________________________________________________________________
_______________________________________

К о д

р а з д е л а

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебник по русскому языку, сочинение по русскому.

Claw.ru | Рефераты по налогообложению | Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций

Категории:

Поделитесь этой записью или добавьте в закладки

Рефераты от А до Я

Полезные заметки