Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

7. Договор на наиболее крупную сумму сделок с векселями за проверяемый период.

8. Лицевые счета отдельных векселедателей.

9. Заключение специалистов коммерческого банка об обеспеченности и ликвидности учитываемых векселей.

10. Журналы внесистемного учета по векселям, находящихся в портфеле коммерческого банка.

11. Распоряжение в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными векселями.

12. Полный баланс ДЕПО на отчетную дату.

На основании представленных документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в портфеле коммерческого банка, необходимо:

1. Провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля коммерческого банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчетную дату.

2. Определить соблюдение установленных лимитов вложений на отчетную дату и соблюдение санкционированности вложений в векселя сторонних эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями.

3. Оценить правильность ведения коммерческим банком депозитарного учета приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц.

4. По подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии коммерческого банка, проверить правильность их оформления и подлинность.

5. По погашенным в проверяемый период векселям оценить правильность отражения в бухгалтерском учете дисконта, связанного с принятием векселей к учету.

3. Практика применения коммерческими банками процедур оценки кредитного риска и формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).

В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска.

При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБРФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков:

V обязанность создать РВПС;

V формировать РВПС только под основную сумму долга;

V образование РВПС под каждую ссуду в отдельности;

V распределение ссуд по группе кредитного риска;

V определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска;

V необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС;

V создание РВПС за счет отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов.

Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заемщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт. Аудиторская практика свидетельствует, что потенциальные заемщики разбиваются коммерческими банками на 3 класса по платеже- и кредитоспособности, исходя из рейтинга заемщика, определяемого на основе фактических значений, рассчитываемых по его балансу: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия, независимости, финансовой устойчивости и рентабельности. Если у заемщика по оценке его баланса 1-ый класс кредитоспособности, то его финансовое состояние хорошее, если 2-ой – среднее, 3-й – плохое.

Лекция №10

Тема: «Аудит расчетных и корреспондентских операций коммерческого банка».

1. Проверка соблюдения правильности открытия расчётного счёта.

2. Аудит корреспондентских операций коммерческого банка.

3. Аудит расчетных операций филиалов кредитной организации.

_________________________________________________

1. Проверка соблюдения правильности открытия расчётного счёта.

Для проведения проверки необходимы следующие документы:

1) Юридические дела клиентов.

2) Книга регистрации открытых счетов.

3) Карточки с образцами подписей и оттиском печати.

4) Ведомость остатков на дату проверки.

5) Лицевые счета клиентов.
Юридическое дело клиента должно содержать следующие документы:

V заявление на открытие расчетного счета с указанием номера присвоенного балансового счета, заверенного подписью главного бухгалтера коммерческого банка;

V учредительные документы, сброшюрованные, пронумерованные и опечатанные;

V справка о регистрации органах местной власти (если расчетный счет открывает индивидуальный предприниматель, то в коммерческий банк предоставляется копия разрешения на осуществление предпринимательской деятельности, заверенная нотариально);

V справки о постановке на учет в органах налоговой инспекции, пенсионном фонде, комитете по статистике, фонде обязательного медицинского страхования.

Основные направления проверки:

1. Проверяется наличие и правильность оформления юридических дел клиентов.

2. Проверяется наличие и правильность оформления карточек с образцами подписей (предоставляются в 2-х экземплярах: 1-й экземпляр должен быть заверен нотариально; 2-ым экземпляром может быть ксерокопия, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера коммерческого банка). В карточке указывается периодичность выдачи выписок по счетам.

3. Проверяется правильность присвоения номера балансового счета.

4. Проводится сверка ведомости остатков и книги регистрации счетов с юридическими делами и карточками с образцами подписей в части номера балансового счета и наименования клиента.

5. Проверяется порядок хранения юридических дел клиентов. Они должны храниться в сейфе у главбуха или в юридической службе коммерческого банка.

В ходе проверки могут быть выявлены следующие нарушения:

V отсутствие отдельных документов в юридическом деле клиента или же документ оформлен неправильно;

V неправильно оформлены карточки с образцами подписей;

V неправильно присвоен номер балансового счета (ведет к искажению отчетности коммерческого банка);

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: русские шпоры, контрольные 2 класс 2 четверть.





Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата