Совершенствование учета отсроченных налогов
| Категория реферата: Рефераты по эргономике
| Теги реферата: реферат на тему менеджмент, шпаргалки по математике
| Добавил(а) на сайт: Grishin.
Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 | Следующая страница реферата
Определив величину временной разницы, мы можем определить величину ОНА или ОНО, т. е. величину отсроченного налога на прибыль. Мы уже определили, что отсроченный налог на прибыль – это не что иное, как сумма налога, исчисленная ис-ходя из величины временной разницы. Но к какой категории отнести этот налог – к ОНА или ОНО? Ведь от того, “куда мы отнесем” отсроченный налог на прибыль, зависит правильность его отражения в бухгалтерском учете. Определить “категорийность” отсроченного налога на прибыль можно с помощью НБА, НБО и БСА, БСО, а точнее, сравнением их величин.
ОНА может возникнуть тогда, когда текущий налог на прибыль больше по величине, нежели налог на прибыль, отраженный в бухгалтерском учете. Исходя из этого, можно сделать следующий вывод.
Для того чтобы текущий налог на прибыль по величине превышал налог на прибыль в бухгалтерском учете, необходимо выполнение хотя бы одного из следующих условий:
– величина валового дохода должна превышать величину дохода, отраженного в бухгалтерском учете. Причем различия между величинами расходов (налогового и бухгалтерского) не должны влиять на конечный результат;
– величина валового расхода должна быть меньше, нежели величина расхода, отраженного в бухгалтерском учете. Причем различия между величинами доходов (налогового и бухгалтерского) не должны влиять на конечный результат;
– величина амортизации, отраженная в налоговом учете, должна быть меньше величины начисленной амортизации в бухгалтерском учете. Причем различия между величинами дохода и расхода (налогового и бухгалтерского) не должны влиять на конечный результат.
ОНО может возникнуть, если величина налога на прибыль в бухгалтерском учете больше величины текущего налога на прибыль. Условиями, при которых такое возможно, могут быть:
– величина валового дохода не должна превышать величину дохода, отраженного в бухгалтерском учете. Причем различия между величинами расходов (налогового и бухгалтерского) не должны влиять на конечный результат;
– величина валового расхода должна быть больше, нежели величина расхода, отраженного в бухгалтерском учете. Причем различия между величинами доходов (налогового и бухгалтерского) не должны влиять на конечный результат;
– величина амортизации, отраженная в налоговом учете, должна быть больше величины начисленной амортизации в бухгалтерском учете. Причем различия между величинами дохода и расхода (налогового и бухгалтерского) не должны влиять на конечный результат. [ 3]
В бухгалтерском учете отсроченный налоговый актив учитывается на счете 17 “Отсроченные налоговые активы”, а отсроченные налоговые обязательства на счете 54 “Отсроченные налоговые обязательства”. При наличии в конце периода отсроченных налоговых активов бухгалтер должен сделать проводку на сумму отсроченного налогового актива:
Дт 17 Кт 641
При наличии в конце периода отсроченных налоговых обязательств бухгалтер должен сделать проводку на сумму отсроченных налоговых обязательств:
Дт 981 Кт 54
При ежеквартальном определении налога на прибыль в соответствии с требованиями П(С)БУ 17 бухгалтера ждут немалые трудности. Ему необходимо будет постоянно отслеживать сальдо отсроченных налогов на начало отчетного периода, чтобы потом, при следующих начислениях его закрыть. Это необходимо делать для того, чтобы не возникало сальдо одновременно на двух счетах: на активном счете 17 и на пассивном счете 54, так как это счета должны взаимно погашаться.
Предлагаю для облегчения ввести промежуточный активно-пассивный счет 17/54 (так как активно-пассивных счетов новым Планом счетов не предусмотрено). Хоть это и противоречит действующей инструкции (которая кстати не совершенна), но зато облегчает деятельность бухгалтера и в конце отчетного года конечный результат все равно будет отражен либо на 17 счете, либо на 54. Используя активно пассивный счет, бухгалтер не должен задумываться над тем, что возникает обязательство или актив, а конечное сальдо активно-пассивного счета покажет нам, что получилось отсроченным, то есть, если дебетовое сальдо, то получились отсроченные налоговые активы, если кредитовое – отсроченные налоговые обязательства. Докажем вышесказанное на примере.
Таблица 1 – Исходные данные.
|
Наименование показателя |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого за год |
|
Учетная прибыль |
200 000 Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: казахстан реферат, курсовики скачать бесплатно. Категории:Предыдущая страница реферата | 1 2 3 4 5 6 7 8 | Следующая страница реферата Поделитесь этой записью или добавьте в закладки |
|
Главная