Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

Дт 521, 522

Кт Лоро, Ностро, клиент, касса

Дт 70204

Кт 61402 досрочный выкуп Дт 521, 522

Дт 70204 - при погашении выше номинала

Кт Лоро, Ностро, клиент, касса

Кт 70102 - при погашении ниже номинала

Тема 8 Аудит ОС, НА, лизинговых операций

Вопрос 1 Поступление ОС

Категории ОС:

1. здания и сооружения

2. легковой автотранспорт, легкий грузовой а/т, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных

3. оборудование, транспортные средства и другие ОС, не включенные в 1 и 2 категории

Кроме этого, на отдельных счетах учитываются земля и НА.

Источники формирования ОС:

1. Поступление при формировании УК (при первой эмиссии не более 20% от УК, при последующих - не более 10%)

2. получение безвозмездно

3. приобретение за плату

4. строительство и реконструкция объектов

ОС в балансе отражаются в первоначальной оценке.

ОС, внесенные акционерами в качестве вклада в УК - по договоренности сторон

ОС, полученные безвозмездно - экспертный путь либо по данным акта приемки-передачи

ОС, приобретенные за плату - фактически произведенные затраты

Для учета операций банка по использованию ОС открыты следующие балансовые счета:

60401 - здания и сооружения

60402 - легковой автотранспорт, легкий грузовой а/т, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных

60403 - оборудование, транспортные средства и другие ОС, не включенные в 1 и 2 категории

60312 - расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями

60701 - Собственные капитальные вложения

Проводки:

ОС, поступившие в качестве взноса в УК Дт 60312 Кт УК

Дт 604 Кт 60312

ОС, поступившие безвозмездно Дт ОС Кт 10603

Собственные капитальные вложения осуществляются в пределах имеющихся средств, а именно: фонды накопления фонд амортизации (износа) - с баланса сумма, как источник финансирования кап. вложений, не списывается долгосрочные целевые кредиты. Кредиты, в момент осуществления вложений, также не списываются. Источником погашения долгосрочных кредитов, полученных на кап. вложения является прибыль, полученная от созданного за счет кредита предмета ОС. При отсутствии такой прибыли источником является общая прибыль кредитной организации.

Для использования источников финансирования предусматривается внебалансовый счет первого порядка 919 - "Источники финансирования капитальных вложений, приобретения материальных ценностей" с выделением счетов второго порядка

91901 - Средства фондов накопления

91902 - амортизация (износ) ОС, НА, оборудования для лизинга

91903 - Кредиты полученные от других кредитных организаций на капитальные вложения

91904 - Затраты на капитальные вложения, приобретение НА, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов.

На счетах 1-3 отражаются: остаток средств накопления, остаток счетов по учету амортизации ОС, НА, оборудования для сдачи в лизинг, непогашенная сумма целевых кредитов.

По приходу счетов 1-3 отражаются как увеличение ресурсов (проводки делаются одновременно с балансовыми)

По расходу счетов 1-3 отражаются списания, уменьшающие источники финансирования: использование фонда накопления на другие цели, кроме кап. вложений списания в форме износа предметов ОС, НА, оборудования для сдачи в лизинг погашения кредита, поученного на кап. вложения

Если же кредитная организация в нарушение порядка производит затраты по капитальным вложениям сверх остатков по счетам 1-3, то использованные суммы показываются по счету 91904. Погашение суммы по счету 91904 производится путем отнесения ее на счета 1-3.

В состав капитальных вложений включаются: затраты на строительно-монтажные работы (СМР) приобретение оборудования затраты по отводу земельных участков затраты на приобретение НА и оборудования для сдачи в лизинг.

Проводки:

Перечисление аванса проектной организации Дт 60312 Кт к/с

Одновременно сумма списывается с одного из внебалансовых счетов 1-3
Получение проектно-сметной документации (ПСД) Дт 60701 Кт 60312

Оплата стоимости ПСД Дт 60312 Кт к/с

Сумма оплаты сверх ранее перечисленного аванса списывается с одного из внебалансовых счетов для учета источников финансирования кап. вложений.

Приобретение материалов, оборудования, требующего монтажа, МБП, связанные с осуществлением кап. вложений оплата Дт 60312 Кт к/с получение Дт соответствующих счетов Кт 60312

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат на тему мыло, оформление дипломной работы.





Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата