Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

Дт 523 Кт 301 90

Дт 523 Кт 70102 10

Дт 70202 Кт 61402 20 внебаланс Дт 90703 Кт 99999

Вопрос 3 Аудит операций банка с акциями сторонних эмитентов

Для учета операций банка с акциями открыты следующие балансовые счета:

508 - Акции банков

50801 - приобретенные по операциям РЕПО

50802 - приобретенные для перепродажи

50803 - приобретенные для инвестирования

50804 - резервы под возможное обесценение

509 - Прочие акции

50901 - приобретенные по операциям РЕПО

50902 - приобретенные для перепродажи

50903 - приобретенные для инвестирования

50904 - резервы под возможное обесценение

По дебету счетов 50801-50803 и 50901-50903 проводится стоимость приобретенных акций в корреспонденции с кор. счетами, счетами клиента, при совершении срочных или наличных сделок - со счетом по учету требований банка по прочим операциям. По кредиту - списывается балансовая стоимость проданных или погашенных .акций в корреспонденции с кор. счетами, счетами клиента, при совершении срочных или наличных сделок - со счетом по учету обязательств банка по прочим операциям.

В соответствии с действующим законодательством, для бумаг, имеющим рыночную котировку, создаются резервы под возможное обесценение в размере суммы уменьшения стоимости ЦБ

При переоценке акций их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение ЦБ.

По кредиту счетов 50804 и 50904 проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке ЦБ, а также суммы доначислений при последующих переоценках
ЦБ в корреспонденции со счетом расходов по операциям с ЦБ.

По дебету счета списываются суммы резервов при продаже ЦБ, под которые они были созданы, а также при корректировке резервов с сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ЦБ превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва, в корреспонденции со счетом доходов от операций с ЦБ.

Превышение рыночной стоимости над балансовой не сопровождается бухгалтерскими проводками.

Проводки

Приобретение акций Дт 50801.03, 50901.03 Кт к/с

Резерв Дт 70204 Кт 50804, 50904

Восстановление резерва Дт 50804, 50904 Кт 70102

Продажа акций Дт к/с Кт 50801.03, 50901.03

Кт 70102

Дт к/с Кт 50801.03, 50901.03

Дт 70204

Получение дивидендов Дт к/с Кт 70102

Вопрос 4 Аудит операций банка с облигациями

Активные операции с облигациями

503 - Долговые обязательства банков

50301 - приобретенные по операциям РЕПО

50302 - приобретенные для перепродажи

50303 - приобретенные для инвестирования

50304 - резервы под возможное обесценение

504 - Прочие долговые обязательства

50401 - приобретенные по операциям РЕПО

50402 - приобретенные для перепродажи

50403 - приобретенные для инвестирования

50404 - резервы под возможное обесценение

Порядок ведения счетов по учету долговых обязательств, приобретенных банком аналогичен порядку ведения счетов по учету акций.

Проводки приобретение Дт 50301.03, 50401.03 Кт к/с резерв Дт 70204 Кт 50304, 50404 продажа, гашение Дт к/с Кт 50301.03, 50401.03

Кт 70102 восстановление резерва Дт 70202 Кт 50304, 50404

Пассивные операции банка с облигациями

Процентная облигация продажа Дт 301 Кт 520 Дт 99999 Кт 90701
Погашение Дт 520, Дт 70202 Кт 301Просрочка кредитора отражение процентов по облигации Дт 520 Н, Дт 61402 % Кт 520

Дисконтная облигация
Продажа за 80р с номиналом 100р
Дт 301 Кт 520 80
Дт 61402 Кт 520 20
Погашение Дт 520 Кт 301 100

Дт 70202 Кт 61402 20
Выкуп до срока погашения за 90р
Дт 520 Кт 301 90
Дт 520 Кт 70102 10
Дт 70202 Кт 61402 20

Вопрос 5 Сделки РЕПО

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат на тему мыло, оформление дипломной работы.





Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата